==================================試題答案=======================================
一、單項選擇題
1、答案:A 解析:投資業務的執行與決策審批、記錄、保管均有直接聯系，這些職務都是與“執行”不相容的。
2、答案:A 解析:B與存在或發生控制目標對應；C與表達與披露控制目標對應；D與權利與義務目標對應。
3、答案:D 解析:企業的租賃資產由于沒有所有權，是不能作為出資資產的。
4、答案:B
解析:既然是分析注冊會計師的看法，自然要從有利于審計工作的角度去分析。被審計單位的錯誤、舞弊等行為始終是審計所側重的，選B不錯。在其他選項中，A純屬被審計單位的會計責任，D涉及被審計單位的工作效率，C則是錯誤的論斷：外部保管與被審計單位內部產生的會計記錄的完整性并無直接關系。
5、答案:A 解析:根據企業會計準則的規定，有溢價的從溢價中抵消，溢價不足的沖減當期留存收益。
6、答案:C 解析:此項分析程序的目的是要求被審計單位估計潛在的交易性金融資產和長期投資損失。
7、答案:A
解析:在報告年度資產負債表日后事項期間，由董事會或類似機構制定并經股東大會或類似機構批準宣告發放的股利（或分配給投資者的利潤），無論是現金股利還是股票股利，均無須調整會計報表。
8、答案:B
解析:在逾期未償還的情況下，如果被審計單位與債權人辦理了延期還款手續，則不會有A、C中的顧慮，而執行程序D無助于消除上述顧慮。
9、答案:B
解析:交易性金融資產和其他三類資產之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產只有滿足規定的條件時，二者之間才可以進行重分類。
10、答案:B
解析:交易性金融資產，是指企業為了近期出售而持有的金融資產。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也通過該科目核算。
11、答案:C
12、答案:C 解析:只有當持有目的改變時，才能將持有至到期投資劃轉為可供出售金融資產。
13、答案:C
解析:按照企業會計準則的規定，可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回，而應通過資本公積。
14、答案:C
解析:在編制報表時，除所有者權益外，其他項目按現行匯率進行折算，現行匯率即指期末匯率。
15、答案:D
解析:新企業會計準則規定，接受外幣投資時，不管是否有合同約定均應采用收到出資當日的市場匯率對實收資本和接受投資的資產進行折算。
二、多項選擇題
1、答案:ACD 解析:即使資產和負債已經得到確認，仍應就所有者權益進行審計，以確認所有者權益各項目的金額。
2、答案:ABCD
3、答案:ABCD 解析:本題考察的是對外投資內部會計控制規范的不相容崗位。
4、答案:ABCD
5、答案:ACD 解析:B：單位應針對不同的投資種類和方式采用不同的管理措施。
6、答案:ACD 解析:抵押資產的抵押價值并不是根據其賬面原值確定的。
7、答案:ABD 解析:一年內到期的長期借款應在資產負債表中轉列為一年到期的非流動負債，而非長期負債。
8、答案:ABC 解析:盡管已投入試運行，但50萬元的投入需求說明購建改造沒有結束。
9、答案:ABCD 解析:2007年新增內容。
10、答案:ABC
解析:根據會計準則的規定，企業取得的持有至到期投資，應按其公允價值（不含支付的價款中所包括的、已到付息期但尚未領取的利息）與交易費用之和，借記“持有至到期投資”科目，按已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。
11、答案:ABC 解析:D是針對采用成本法核算的長期股權投資實施的。
12、答案:ABCD 解析:2007年《審計》教材新增加的內容。
13、答案:ABD
解析:我國法律規定，企業減資必須滿足的條件：事先通知所有債公人，債僅人無異議；經股東大會決議同意，并修改公司章程；減資后的注冊資本不得低于法定注冊資本的最低限額。
三、判斷題
1、答案:√ 2、答案:√ 3、答案:× 解析:按照職責分工的原理，參與投資業務的人員不應進行盤點。
4、答案:×
解析:目前，我國股票的發行和轉讓大都是由企業委托證券交易所和金融機構進行的，即，由證券交易所和金融機構對發行在外的股票份數進行登記和控制，因此應當向證券交易所和金融機構函證。
5、答案:√
解析:按照新的會計準則的規定，出售交易性金融資產時，原計入交易性金融資產科目的公允價值變動損益應調整至投資收益科目。
6、答案:√ 解析:新會計準則及新審計準則的規定。
7、答案:×
解析:按會計制度規定，采用公允價值計量模式的投資性房地產不得從公允價值計量模式轉為成本計量模式。
8、答案:×
解析:對自用房地產或存貨轉換為以公允價值計量的投資性房地產，若轉換日公允價值大于賬面價值，差額計入資本公積；若轉換日公允價值小于賬面價值，差額計入公允價值變動損益。
9、答案:√ 解析:參見會計準則。
10、答案:√
解析:能否辦理延期手續，一定程度上表明債務人的資信程度；而借款的金額、比率和期限一定程度上決定了債務人的償還能力。
四、簡答題
1、答案:對外投資的不相容崗位有：
（1）對外投資預算的編制與審批；
（2）對外投資項目的分析論證與評估；
（3）對外投資的決策與執行；
（4）對外投資處置的審批與執行；
（5）對外投資業務的執行與相關會計記錄。
2、答案:
①向被審計單位索取公司章程、實施細則和股東大會、董事會會議記錄的副本，審查股票的發行和購回是否經過批準，了解核定股份和已發行股票的股數、股票面值、股票購回等情況；
②審查有關原始憑證與會計記錄，確定股票發行和購回是否確實存在；
③函證發行在外的股票；
④審查股票發行費用的會計處理是否正確；
⑤確定股本是否已在資產負債表上恰當披露。
3、答案:
應至少執行以下審計步驟：①取得保險箱中證券存放明細表副本，以查實證券的存在性，并將副本留作工作底稿；②審核保險箱開啟記錄，確定有無非授權人士曾經開箱，并查實12月31日至1月11日間有無開箱記錄；③實際盤點證券時，應讓公司財務經理自始至終在場，盤點完畢，填制盤點清單，雙方共同蓋章；④清點時，要仔細核對證券的名稱、登記戶名、證券種類、編號、利率、付息日、債券本金和所附息票及到期日、債券面值和股票股數等重點內容；⑤將盤點清單與銀行保險箱存放證券的明細表副本、公司長期投資明細賬和總賬相核對，如遇賬實不符或證券本身有明顯偽造跡象，應予詳細記錄，并在盤點后函證證券發行機構。
4、答案:
（1）股票、債券買賣業務的內部控制中存有兩處缺陷：一是在緊急情況下由鄭紅自行決定并實施，這實施上使得鄭紅失去制約，董事會的批準流于形式，無法保證股票、債券的安全完整；二是每月末由內部審計人員丙組織財務經理鄭紅、財務人員甲、專人乙參與股票、債券的盤點違反了不相容職務分離的基本要求。股票、債券的盤點工作應由不參與股票、債券業務的獨立人員進行，不應有股票、債券的經辦人員、記錄人員甲及保管人員乙參與。
（2）按照會計制度規定，ABC公司在發生外幣短期借款業務時按當時的市場匯率折算是恰當的，但在編制會計報表時應按期末市場匯率1：8.4折算。企業在期末仍然按發生當時的市場匯率1：8.3進行折算，違反了財務制度的規定。應建議ABC公司做以下調整：
借：銀行存款 10萬元
貸：短期借款 10萬元
（3）ABC公司的會計處理有兩處不符合會計制度規定。一是將2006年發生的借款費用60萬元全部計入在建工程的會計處理不符合財務會計制度的規定。應建議ABC公司將7月1日至12月31日之間的借款費用從在建工程沖回，計入財務費用科目，調整分錄為：
借：財務費用 30萬元
貸：在建工程 30萬元
二是未將已投入使用的新建車間轉入固定資產。按照會計制度規定，在建工程在交付使用時應按暫估價轉入固定資產，待竣工決算后按決算價值進行適當調整。為此應建議ABC公司調整。
第十七章貨幣資金審計
(一)單項選擇題
1.在進行年度財務報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（ �。�。
A.審查12月31日的銀行存款余額調節表
B.函證12月31日的銀行存款余額
C.審查12月31日的銀行對賬單
D.審查12月份的支票存根
2.監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（ �。�。
A.會計主管人員和內部審計人員
B.出納員和會計主管人員
C.現金出納員和銀行出納員
D.出納員和內部審計人員
3.如果在資產負債表日后對庫存現金進行盤點，應當根據盤點數、資產負債表日至（ ）的庫存現金數，倒推計算資產負債表上所包含的庫存現金數是否正確。
A.審計報告日B.資產負債表日
C.盤點日D.外勤工作結束日
4.向開戶銀行函證，可以證實若干項目標，其中最基本的目標是（ ）。
A.銀行存款真實性
B.是否有欠銀行的債務
C.是否有漏列的負債
D.是否有充作抵押擔保的存貨
5.以下對貨幣資金業務內部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關系的是（ ）。
A.按月盤點現金，做到賬實相符
B.當日收入現金及時送存銀行
C.加強對貨幣資金業務的內部審計
D.收支與記賬崗位分離
6.在對庫存現金進行盤點時，時間最好選擇在上午上班或下午下班時進行，主要是為了便于證實（ �。┠繕�。
A.認定B.計價和分攤
C.存在D.完整性
7.如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（ �。�。
A.不需再向該銀行函證
B.仍需再向該銀行函證
C.復核銀行對賬單
D.可根據實際需要，確定是否向銀行函證
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