第十八章　完成審計工作

一)單項選擇題
　　1.如果實施相關審計程序后無法獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當出具（　　）的審計報告。
　　A.無保留意見加強調事項段
　　B.保留意見
　　C.無法表示意見
　　D.保留意見或無法表示意見
　　2.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響。如果導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表出具（　　）。
　　A.保留意見審計報告
　　B.否定意見審計報告
　　C.無法表示意見審計報告
　　D.非標準審計報告
　　3.注冊會計師對被審計單位以下項目進行審計時往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，以獲取其對資產負債表日已存在的以及資產負債表日至他們復函日這一時期內存在的確認證據（　　）。
　　A.關聯方交易
　　B.持續經營能力
　　C.期初余額和期后事項
　　D.期后事項和或有事項
　　4.注冊會計師應當充分關注被審計單位在財務、經營和其他方面存在的可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況及有關的經營風險，以下不屬于財務方面的存在疑慮的事項或情況是（　　）。
　　A.累計經營性虧損數額巨大
　　B.大股東長期占用巨額資金
　　C.存在大量長期未作處理的不良資產
　　D.失去主要市場、特許權或主要供應商
　　5.如果認為被審計單位在編制財務報表時運用持續經營假設是適當的，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表應出具（　　）審計報告。
　　A.無保留意見
　　B.保留意見
　　C.無法表示意見
　　D.無保留意見加強調事項段
　　6.當被審計單位存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷財務報表的編制基礎是否適合繼續采用持續經營假設，應將其視為對注冊會計師的審計范圍構成重大限制。在這種情況下，如果財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具（　　）的審計報告。
　　A.無保留意見
　　B.保留意見
　　C.無保留意見加強調事項段
　　D.無法表示意見
　　7.如果判斷被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，注冊會計師應當出具（　　）審計報告。
　　A.無保留意見　　B.保留意見
　　C.否定意見　　　D.無法表示意見
　　8.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具（　　）的審計報告。
　　A.無保留意見加強調事項段
　　B.保留意見加強調事項段
　　C.保留意見或無法表示意見
　　D.保留意見或否定意見
　　9.在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是（　　）。
　　A.確定更加合理的重要性水平
　　B.確定審計調整后的財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致
　　C.確定可接受的檢查風險水平
　　D.確定是否將重大錯報風險降低到可接受的低水平
　　10.項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，以下對項目質量控制復核表述不恰當的是（　　）。
　　A.可以確保審計意見的恰當性，消除審計風險
　　B.嚴格保持整體審計工作質量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務所的工作標準
　　C.可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結論
　　D.實施對審計工作結果的最后質量控制，能避免對重大審計問題的遺留或對具體審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結果相一致的審計意見
　　11.如果被審計單位存在對其持續經營能力產生重大影響的情況，但已采取了相應的改善措施，持續經營假設是合理的，并且已在財務報表中進行充分披露，注冊會計師應發表（　　）。
　　A.帶強調事項段的無保留意見
　　B.保留意見
　　C.無法表示意見
　　D.否定意見
　　12.注冊會計師審計或有事項的首要目標是（　　）。
　　A.核實或有事項記錄的正確性
　　B.確認并區分不同類別的或有事項
　　C.確定或有事項是否存在
　　D.確定或有事項的披露是否恰當
　　13.如果認為被審計單位在可以預見的將來無法持續經營，繼續運用持續經營假設編制財務報表將產生嚴重的誤導，但被審計單位對此作了充分披露，則注冊會計師應當發表（　　）。
　　A.帶說明段的無保留意見或保留意見
　　B.保留意見或無法表示意見
　　C.否定意見
　　D.帶說明段的無保留意見或否定意見
　　14.注冊會計師對被審計單位年度財務報表審計時，應關注其財務危機。下列各種跡象中，屬于財務危機的是（　　）。
　　A.會計主管人員離職且無人替代
　　B.失去主要市場、特許權或主要供應商
　　C.人力資源或重要原材料短缺
　　D.存在大量不良資產且長期未作處理
　　15.如果認為被審計單位編制財務報表所依據的持續經營假設是合理的，但存在可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，如果被審計單位已經在財務報表中作了充分披露，注冊會計師應當（　　）。
　　A.發表無保留意見
　　B.出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調事項段
　　C.發表保留意見，在意見段前說明對持續經營假設不再合理的疑慮
　　D.發表無法表示意見，注冊會計師在意見段之前的說明段中充分說明無法表示意見的理由
　　16.下列屬于注冊會計師應關注的被審計單位在財務方面存在持續經營假設不再合理的跡象是（　　）。
　　A.存在大量不良資產且長期未作處理
　　B.未達到預期經營目標
　　C.關鍵管理人員離職且無人替代
　　D.生產公司的主要產品的主要原材料已嚴重短缺
　　（二）多項選擇題
　　1.期初余額是指期初已存在的賬戶余額，它以上期期末余額為基礎，反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結果，以下對期初余額理解恰當的有（　　）。
　　A.期初余額是期初已存在的賬戶余額
　　B.反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結果
　　C.期初余額與注冊會計師首次接受委托相聯系
　　D.期初余額從金額上看等于上期期末余額
　　2.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據以確定（　　）。
　　A.期初余額不存在重大錯報
　　B.上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述
　　C.被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報
　　D.期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報
　　3.如果上期財務報表由前任注冊會計師審計情況下的注冊會計師對期初余額應當實施以下審計程序（　　）。
　　A.查閱前任注冊會計師的工作底稿
　　B.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業勝任能力
　　C.與前任注冊會計師溝通時的考慮
　　D.對流動資產和流動負債追加審計程序
　　4.應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的期后事項有（　　）。
　　A.被審計單位由于某種原因在資產負債表日前被起訴，法院于資產負債表日后判決被審計單位應賠償對方損失
　　B.被審計單位原先對某庫存商品未計提存貨跌價準備，在資產負債表日后不久的銷售情況顯示其可變現掙額低于庫存商品期末成本，表明該庫存商品在資產負債表日發生了減值
　　C.被審計單位在資產負債表日前購入一項固定資產，并投入使用。由于購入時尚未確定準確的購買價款，故先以估計的價格考慮其達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項固定資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等因素暫估入賬，并按規定計提固定資產折舊。如果在資產負債表日后商定了購買價款，取得了采購發票，被審計單位就應該據此調整該固定資產原價
　　D.在資產負債表日以前，被審計單位根據合同規定所銷售的商品已經發出，當時認為與該項商品所有權相關的風險和報酬已經轉移，貨款能夠收回，根據收入確認原則確認了收入并結轉了相關成本，即在資產負債表日被審計單位確認為已經銷售，并在財務報表上反映。但在資產負債表日后至審計報告日之間所取得的證據證明該批已確認為銷售的商品確實已經退回
　　5.下列各項中，屬于需要在財務報表上披露而非調整的事項通常包括（　　）。
　　A.資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化
　　B.資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失
　　C.資產負債表日后資本公積轉增資本
　　D.資產負債表日后發生企業合并或處置子公司
　　6.注冊會計師對上市公司因擔保而形成的或有事項進行審計時，應對以下事項特別關注的有（　　）。
　　A.檢查被審計單位是否存在為控股股東及持股50%以下的其他關聯方、任何非法人單位或個人提供擔保
　　B.復核被審計單位對外擔保總額是否超過最近一個會計年度合并財務報表掙資產的50%
　　C.檢查被審計單位是否直接或間接為資產負債率超過70%的被擔保對象提供債務擔保
　　D.檢查被審計單位在對外擔保時是否要求對方提供反擔保，判斷反擔保的提供方是否具有實際承擔能力
　　7.當識別出可能導致持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況時，注冊會計師應當進一步實施的審計程序有（　　）。
　　A.取得律師聲明書
　　B.復核管理層提出的應對計劃
　　C.實施相關審計程序
　　D.取得管理層聲明
　　8.注冊會計師審計現金流量表的目的主要在于（　　）。
　　A.確定現金流量表的內容、性質和數額是否正確、合理、完整
　　B.確定現金流量表有關項目數額與其他報表及附注的勾稽關系是否正確
　　C.確定現金流量表各項目的披露是否恰當
　　D.確定現金流量表編制是否及時
　　9.注冊會計師應當對現金流量表執行分析程序，并檢查（　　）。
　　A.主表與補充資料之“現金及現金等價物凈增加額”是否一致
　　B.主表與補充資料之“經營活動產生的現金流量凈額”的勾稽關系是否合理
　　C.補充資料之貨幣資金期末、期初余額與資產負債表的勾稽關系是否合理
　　D.現金流量表有關數據與審計后財務報表及附注的勾稽關系是否合理
　　10.注冊會計師應當獲取審計證據，以確定管理層認可其按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表的責任，并且已批準注冊會計師應當就下列事項獲取書面聲明（　　）。
　　A.管理層認可財務報表符合企業會計準則和相關會計制度的規定
　　B.管理層認可財務報表在所有重大方面公允反映了財務狀況、經營成果和現金流量
　　C.管理層認可其設計和實施內部控制以防止或發現并糾正錯報的責任
　　D.管理層認為注冊會計師在審計過程中發現的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響
　　11.管理層聲明是來自于被審計單位內部的一種證據，較之外部獨立來源的證據，不具有獨立性，證明力較弱，其本身不能構成充分、適當的審計證據，并作為發表審計意見的基礎。當管理層聲明的事項對財務報表具有重大影響時，注冊會計師應當實施下列審計程序（　　）。
　　A.從被審計單位內部或外部獲取佐證證據
　　B.要求管理層在聲明書上簽字確認
　　C.考慮作出聲明的人員是否熟知所聲明的事項
　　D.評價管理層聲明是否合理并與獲取的其他審計證據(包括其他聲明)一致
　　12.管理層聲明一般包括以下哪幾個方面的內容（　　）。
　　A.管理層認可其對財務報表的編制責任
　　B.管理層認可其設計、實施和維護內部控制以防止或發現并糾正錯報的責任
　　C.管理層認為注冊會計師在審計過程中發現的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響
　　D.管理層認可不存在違反法規行為
　　13.注冊會計師要求管理層聲明書中關于確認、計量和列報的以下方面進行聲明（　　）。
　　A.被審計單位對資產的擁有或控制情況，以及抵押、質押或留置資產
　　B.對財務報表具有重大影響的重大不確定事項
　　C.對財務報表具有重大影響的合同的遵循情況
　　D.對資產或負債的確認或列報具有重大影響的計劃或意圖
　　14.注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項主要包括（　　）。
　　A.注冊會計師的責任
　　B.計劃的審計范圍和時間
　　C.審計工作中發現的問題
　　D.注冊會計師的獨立性
　　15.注冊會計師與治理層溝通的主要目的是（　　）。
　　A.注冊會計師更直接地了解財務報表是否存在特別風險
　　B.就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層和管理層各方在財務報表審計和溝通中的的責任，取得相互了解
　　C.及時向治理層告知審計中發現的與治理層責任相關的事項
　　D.共享有助于注冊會計師獲取審計證據和治理層履行責任的其他信息
　　16.在完成審計外勤工作時，則需項目合伙人對審計工作底稿實施復核，其主要內容包括（　　）。
　　A.復查計劃確定的重要審計程序是否適當，是否得以較好實施，是否實現了審計目標
　　B.復查對建議調整的不符事項和未調整不符事項的處理是否恰當
　　C.復核審計工作底稿中重要的勾稽關系是否正確
　　D.復核已審財務報表總體上是否合理、可信
　　17.如果期初余額存在嚴重影響本期財務報表的重大錯報，且被審計單位拒絕調整，注冊會計師應當出具（　　）審計報告。
　　A.保留意見
　　B.否定意見
　　C.無法表示意見
　　D.無保留意見帶強調事項段
　　18.對于在財務報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發現的期后事項，注冊會計師應　當（　　）。
　　A.與被審計單位管理當局討論如何處理
　　B.查明事實
　　C.修改財務報表
　　D.修改審計報告
　　19.注冊會計師在財務報表審計中，對期初余額進行適當的審計，（　　）。
　　A.是為了對期初余額發表審計意見而進行的
　　B.并不是為了對期初余額發表審計意見
　　C.是注冊會計師在財務報表審計中必須完成的一項工作
　　D.可能會影響審計意見的類型
　　20.注冊會計師判斷期初余額對本期財務報表的影響程度應著眼于（　　）。
　　A.上期結轉至本期的金額
　　B.上期所采用的會計政策
　　C.上期期末已存在的或有事項及承諾
　　D.是否對期初余額發表專門的審計意見

推薦：2007年注冊會計師考試網絡輔導，名師授課點擊察看詳情>>