本章同步強化練習題答案及解析
(一)單項選擇題
1.【答案】D
【解析】為了確保銀行付款的正確截止，注冊會計師應當在清點支票及支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時查實該號碼之前的支票是否均已開出入賬。
2.【答案】B
【解析】選項B中所列人員均是被審計單位與庫存現金直接相關的人員。
3.【答案】C
【解析】資產負債表日的現金賬面余額＝盤點日實際監盤數額－資產負債表日至盤點日增加的余額＋資產負債表日至盤點日減少的余額。
4.【答案】A
【解析】最基本的目標是真實性。
5.【答案】A
6.【答案】C
7.【答案】B
【解析】證實銀行存款的存在認定，必須函證銀行存款。
(二)多項選擇題
1.【答案】B、C
【解析】選項A主要是為了核實被審計單位是否存在高息資金拆借；選項B、C均為教材明文指出的證實銀行存款是否存在的重要程序；選項D通過截止測試，主要是為了證實銀行存款的“計價和分攤”認定。
2.【答案】A、B
【解析】資產負債表上銀行存款數額，應當包括結賬日所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發生的收入或支出，而企業未入賬，均應編制調整分錄調整報表，使財務報表反映的數額正確地反映截止本期的業務。
3.【答案】A、B、C、D　4.【答案】A、B、C、D　5.【答案】A、B、C、D
6.【答案】A、D
【解析】按調節原理，資產負債表日的現金賬面余額＝盤點日實際監盤數額－資產負債表日至盤點日增加的余額＋資產負債表日至盤點日減少的余額。
7．【答案】A、B、C、D
【解析】2007年《審計》教材新增加的庫存現金內部控制規范。
8．【答案】A、B、C
【解析】函證銀行存款不能測試現金收款內部控制。
9．【答案】A、B、C、D
【解析】庫存現金付款內部控制規范。
10．【答案】A、B、C、D
【解析】注冊會計師測試銀行存款的收款憑證。
11．【答案】A、B、C、D
【解析】注冊會計師測試銀行存款的付款憑證。
12．【答案】A、B、C
【解析】函證開戶銀行不能測試銀行存款的用途。
(三)判斷題
1.【答案】×
【解析】如果現金盤點不是在資產負債表日進行的，注冊會計師應將資產負債表日至盤點日的收付金額調整至資產負債表日金額。
2.【答案】√
【解析】因為函證的目的包括核實企業在銀行的負債是否有漏列。
3.【答案】√
【解析】這是函證銀行存款與函證應收賬款和應付賬款的主要區別。
4.【答案】√
5．【答案】×
【解析】資產負債表的數額當然以資產負債表日的實有數為準。
6．【答案】√
【解析】對銀行存款余額調節表的控制測試程序。
7．【答案】√
【解析】銀行存款余額調節表的審查要求。
8．【答案】√
【解析】函證銀行存款的目的。
9．【答案】√
【解析】對銀行存款函證對象的要求。
10．【答案】√
【解析】銀行存款截止測試程序。
(四)簡答題
1．【答案】注冊會計師對銀行存款調節表審計程序包括：
（1）驗算調節表的數字計算；
（2）對于金額較大的未提現支票、可提現支票的未提現支票以及注冊會計師認為重要的未提現支票，列示未提現支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位；
（3）追查截止日期銀行對賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調節表上注明存款日期；
（4）檢查截止日仍未提現的大額支票和其他已簽發一個月以上的未提現支票；
（5）追查截止日期銀行對賬單已收、企業未收的款項性質及款項來源；
（6）核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額。
2．【答案】現金盤點與存貨盤點的區別主要有：
（1）盤點的主體不同。注冊會計師參與現金盤點，而對存貨盤點一般是進行實地觀察。
（2）盤點的范圍不同。注冊會計師參與全部現金盤點，而對存貨進行抽點。
（3）盤點的內容不同。注冊會計師進行現金盤點盤點的是現金，而進行存貨盤點盤點的是存貨。
（4）盤點的程序有所不同。注冊會計師進行存貨盤點，要進行盤點問卷調查，而進行現金盤點則不需要。
（5）盤點的時間不同。現金盤點一般在外勤審計過程中進行，而存貨盤點一般在資產負債表日前進行。
（6）盤點的要求不同。現金盤點要求實施突擊性檢查，而存貨盤點則要求事前通知、召開盤點預備會議。
3.【答案】
序號 內部控制目標 關鍵內部控制 常用控制測試 常用實質性測試
1 貨幣資金收入的存在或發生 ⑴A⑵B  ⑾K
2 貨幣資金收入的完整性 ⑶C⑷D⑸E⑹F  ⑿L⒀M
3 貨幣資金權利和義務 ⑺G  ⒁N
4 貨幣資金（計價和分攤） ⑻H⑼I  ⒂O
5 貨幣資金在資產負債表上的披露正確 ⑽J  

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