(2) There is impairment loss of raw material on Jun 30. T Due to the finished goods is produced by raw material, we should judge whether the finished goods has impairment loss or not. The net realizable value of finished goods is 2440-20=2420. The finished goods is impairment loss, and the cost of the finished goods is 2000+540=2540, so the raw material should be measured based on the net realizable value of the finished goods

　　Net realizable value of the raw material is 2440-540-20=1880, because the cost of the raw material is 2000, it has impairment loss, the accrued provision for the raw material is 2000-1880=120

　　Dr: Loss of impairment of assets 120

　　Cr: Provision for obsolete stocks 120

　　(3) Debt recovery entries of Company A and Dongfang

　　Dr: Accounts payable 1 100

　　Cr: bank deposit 200

　　Cr: Long term equity investment 680

　　Cr: Investment income 120

　　Cr: Non-operating income 100

　　(4) Journal entry that accrue or reverse provision for obsolete stock on 32/12 of Company

　　A

　　At the end of the year, the cost of the raw material is 2 000×40%=800 in ten thousand Yuan, net realizable value is 820—4=816 in ten thousand, and the provision for obsolete stock is 120 in ten thousand, so the provision for obsolete stock we should reverse is 120 in ten thousand

　　Dr: Provision for obsolete stocks 120

　　Cr: Impairment loss of Provision for assets 48

　　Cr: Prime operating cost 72

　　(5) Journal entry of replacement of assets of Company A in 20/03/2008

　　Dr: Fixed assets 959.4

　　Cr: Other operating revenue 820

　　Cr: Tax payable—VAT payable (Output VAT) 139.4

　　Dr: Other operating cost 800

　　Cr: Raw material 800

　　2

　　[答案] (1)借：固定資產 　　　　　　　　(409.5+1.5)411

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)　　69.615

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　480.615

　　借：制造費用 　　　　　　　　　 (411/10*9/12)30.825

　　貸：累計折舊 　　　　　　　　　　　　　　　　　 30.825

　　(2)6月20日

　　借：應收賬款 　　　　　　　　　　　(300×117%)351

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　　51

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　260

　　存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280

　　12月31日

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　(351-260)91

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　91

　　(3)6月16日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　11月10日

　　借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1116.6

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　　　(2000×99%)1980

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　(1980×17%)336.6

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　1560

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1560

　　(4)8月10日

　　借：委托加工物資 　　　　　　　　　　　　392 000

　　貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　392 000