⑤對差錯導致的利潤分配影響的調整

　　借：利潤分配——未分配利潤　　45

　　應交稅費——應交所得稅　　15

　　貸：以前年度損益調整　　　　　60

　　借：盈余公積　　4.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 4.5

　　(2)會計估計變更的會計處理

　　20×8年應計提的折舊金額

　　=(10 500-500)/10/2+[10 500-(10 500-500)/10×1.5]/(6-1.5)/2

　　=1 500(萬元)

　　4

　　[答案] (1)編制甲公司2007年和2008年與長期股權投資業務有關的會計分錄。

　　①2007年1月1日投資時：

　　借：長期股權投資—乙公司　　8 000(10 000×80%)

　　資本公積　　　　　　　　　200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　8 200

　　②2007年分派2006年現金股利：

　　借：應收股利　　　　　　　　　400(500×80%)

　　貸：長期股權投資—乙公司　　　　　400

　　借：銀行存款　　　　　　　　　400

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　400

　　③2008年分派2007年現金股利：

　　借：應收股利　　　　　　　　　320(400×80%)

　　長期股權投資—乙公司　　400

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　720

　　借：銀行存款　　　　　　　　　320

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　320

　　(2)計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。

　　①2007年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=8 000+1 000×80%-500×80%=8 400(萬元)

　　②2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=8 000+1 000×80%-500×80%+1 200×80%-400×80%=9 040(萬元)

　　(3)編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。

　　①2007年抵銷分錄：

　　A.長期股權投資與所有者權益項目的抵銷：

　　借：股本　　　　　　　　　　　6 000

　　資本公積—年初　　　　　1 000

　　盈余公積—年初　　　　　300

　　—本年　　　　　100

　　未分配利潤—年末　　　　3 100(2 700+1 000-100-500)

　　貸：長期股權投資　　　　　　　　　　8 400

　　少數股東權益　　　　　　　　　　2 100[(6 000+1 000+300+100+3100)×20%]

　　B.子公司合并日的盈余公積和未分配利潤的調整：

　　借：資本公積　　　　　　　　　2 400

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　240(300×80%)

　　未分配利潤　　　　　　　　　　　2 160(2 700×80%)