一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] C

　　[解析] (1)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　①有合同部分

　　乙產(chǎn)品成本=1 500×80%+450×80%=1 560(萬(wàn)元)

　　乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 350-82.5×80%=1 284(萬(wàn)元)

　　判斷，庫(kù)存A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　庫(kù)存A原材料可變現(xiàn)凈值=1 350-450×80%-82.5×80%=924(萬(wàn)元)

　　庫(kù)存A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1 500×80%-924=276(萬(wàn)元)

　　②無(wú)合同部分

　　乙產(chǎn)品成本=1 500×20%+450×20%=390(萬(wàn)元)

　　乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 650×20%-82.5×20%=313.5(萬(wàn)元)

　　判斷，庫(kù)存A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　庫(kù)存A原材料可變現(xiàn)凈值=1 650×20%-450×20%-82.5×20%=223.5(萬(wàn)元)

　　庫(kù)存A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1 500×20%-223.5=76.5(萬(wàn)元)

　　③庫(kù)存A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)=276+76.5=352.5(萬(wàn)元)

　　(2)2007年12月31日計(jì)算甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　甲產(chǎn)品成本=750(萬(wàn)元)

　　甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=525-27=498(萬(wàn)元)

　　甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=750-498-150=102(萬(wàn)元)

　　(3)2007年12月31日計(jì)算應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)金額=352.5+102=454.5(萬(wàn)元)

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期收益。本題2010年1月1日實(shí)際收到撥付款500萬(wàn)元，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入即可。

　　3

　　[答案] A

　　[解析] 選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)C屬于一項(xiàng)新的事項(xiàng)采用新的核算方法，選項(xiàng)D屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。

　　4

　　[答案] C

　　[解析] 技術(shù)改造后的入賬價(jià)值=2000+500+85+140+34+190+1300-(1000-1000×3000/5000)=3849(萬(wàn)元)，2008年折舊額=5000/20×3/12+3849/15×3/12=126.65(萬(wàn)元)。

　　5

　　[答案] C

　　[解析] 減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6000-6000/5=4800(萬(wàn)元)

　　應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=4800-4320=480(萬(wàn)元)

　　計(jì)提減值準(zhǔn)備后無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4320萬(wàn)元

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×150%-6000×150%/5=7200(萬(wàn)元)

　　可抵扣暫時(shí)性差異為2880萬(wàn)元

　　其中:2400萬(wàn)元[(6000-6000/5)×50%]不需要確認(rèn)遞延所得稅;480萬(wàn)元[計(jì)提減值準(zhǔn)備]需要確認(rèn)遞延所得稅。

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=480×25%=120(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得額=20000-200×50%+6000÷5-6000×150%÷5+480=19780(萬(wàn)元)

　　或=20000-200×50%-6000/5×50% +480= 19780(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交所得稅=19780×25%=4945(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用=4945-120=4825(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　4825

　　遞延所得稅資產(chǎn)　120

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　4945