三、計算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)遞延所得稅資產余額=(170+1400+600+400+350)×33%=963.6(萬元)

　　(2)2007年度應交所得稅=(2000+50-100+300+400-250)×33%=792(萬元)

　　2007年遞延所得稅資產借方發生額=963.6-(120+1500+300+600)×15%=585.6(萬元)

　　2007年所得稅費用=792-585.6=206.4萬元

　　(3)會計分錄：

　　借：所得稅費用 206.4

　　遞延所得稅資產 585.6

　　貸：應交稅費——應交所得稅 792

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：(1)

　�、僭摍C床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元; 該項機床的計稅基礎應當是90萬元(原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元)。

　　②該項應收賬款的賬面金額為30萬元;相關的收入已包括在應稅利潤中，因此該應收賬款的計稅基礎是30萬元。

　�、墼撆�證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元;計稅基礎是22萬元。因為按照稅法規定，公司不應當調整按照公允價值計價。

　　④該項負債2007年12月31日的賬面價值為100萬元;計稅基礎是100萬元。因為其相關的費用在確定其發生當期的應納稅所得額時已予以抵扣。

　　(2)

　�、僭擁棛C床賬面價值110萬元與計稅基礎90萬元之間的差額20萬元是一項應納稅暫時性差異。公司應確認一項6.6萬元的遞延所得稅負債。

　　②該項應收賬款的賬面價值與計稅基礎相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。

　�、墼撆�證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎22萬元之間的差額2萬元，構成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產=2×33%=0.66萬元。

　　④該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不構成暫時性差異。

　　(3)2007年應交所得稅=(800-20+2)×33%=258.06(萬元)

　　2007年所得稅費用=258.06+6.6-0.66=264萬元

　　借:所得稅費用 264

　　遞延所得稅資產 0.66

　　貸:應交稅費—應交所得稅 258.06

　　遞延所得稅負債 6.6

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：(1)計算甲公司2007年應納稅所得額和應交所得稅。

　　應納稅所得額

　　=5 000-1 043.27×5%(事項1)+(1 500×5/15-1 500/5)(事項3)+10(事項4)+100(事項6)+80(事項7)

　　=5 337.84(萬元)

　　應交所得稅=5 337.84×33%=1 761.49(萬元)

　　(2)計算甲公司2007年應確認的遞延所得稅

　　“遞延所得稅資產”余額

　　=(33÷33%+200+50+100+80)×25%

　　=132.5(萬元)

　　“遞延所得稅資產”發生額

　　=132.5-33=99.5(萬元)

　　“遞延所得稅負債”余額

　　=16.5÷33%×25%=12.5(萬元)

　　“遞延所得稅負債”發生額

　　=12.5-16.5=-4(萬元)

　　應確認的遞延所得稅費用

　　=-(99.5-50×25%)-4=-91(萬元)

　　所得稅費用=1 761.49-91=1 670.49(萬元)

　　(3)編制甲公司2007年確認所得稅費用的相關會計分錄。

　　借：所得稅費用 1 670.49

　　遞延所得稅資產 99.5

　　遞延所得稅負債 4

　　貸：應交稅費—應交所得稅 1 761.49

　　資本公積 12.5(50×25%)

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

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