參考答案 ：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：2007年末該無形資產的賬面價值=160(萬元)，其計稅基礎=160-160÷10=144(萬元)，資產賬面價值160>資產計稅基礎144，應納稅暫時性差異=160-144=16(萬元)。

　　【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：該項費用支出因按照企業會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0。

　　因稅法規定，該費用可以在開始正常的生產經營活動后分3年分期計入應納稅所得額，則與該筆費用相關，在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。

　　【該題針對“計稅基礎”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】： 計稅基礎=賬面價值600萬元-可從未來經濟利益中扣除的金額0=600萬元。

　　【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】：D

　　【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】

　　5.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：稅法規定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發生時允許稅前列支，因此，企業因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎;企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除;對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值=計稅基礎;稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規定亦不要計入當期的應納稅所得額。

　　【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】

　　6.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：短期借款、應付票據、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。

　　【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】

　　7.

　　【正確答案】：C

　　【該題針對“遞延所得稅的確認與計量”知識點進行考核】

　　8.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本期計入到遞延所得稅資產科目的金額=(3720-720)×33%=990(萬元)，以前各期發生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額=3600×(33%-15%)=648(萬元)，故本期“遞延所得稅資產”科目借方發生額=990+648=1638(萬元)。

　　【該題針對“遞延所得稅資產的確認與計量”知識點進行考核】

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：2007年遞延所得稅資產的期末余額=50+100×33%=83(萬元)

　　【該題針對“遞延所得稅資產的確認與計量”知識點進行考核】

　　10.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(1)截至2008年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額=固定資產的計稅基礎-固定資產的賬面價值=[3010-(3010-10)/5×2]-[3010-(3010一10)÷3×2]=800(萬元)。

　　(2)2008年末“遞延所得稅資產”借方余額=800×25%=200(萬元)，即2008年末資產負債表上“遞延所得稅資產”項目的金額為200萬元。

　　【該題針對“遞延所得稅的確認與計量”知識點進行考核】

　　11.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題中，甲公司預計在未來5年不能產生足夠的應納稅所得額用來抵扣該虧損，則應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限，計算當期應確認的可抵扣暫時性差異=800×25%=200(萬元)，故選項C正確。

　　【該題針對“遞延所得稅的確認與計量”知識點進行考核】

　　12.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅但是要確認遞延所得稅。

　　2007年遞延所得稅資產的期末余額=2000×25%=500(萬元)

　　2008年遞延所得稅資產的期末余額=2400×25%=600(萬元)

　　2008年應確認的遞延所得稅資產=600-500=100(萬元)

　　【該題針對“遞延所得稅的確認與計量”知識點進行考核】

　　13.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：方法一：(余額思路)

　　2008年末遞延所得稅資產余額=(6600-6000)×33%=198(萬元)

　　2008年遞延所得稅資產的借方發生額=2008年末遞延所得稅資產余額-2008年初遞延所得稅資產余額=198-72=126(萬元)

　　方法二：(發生額思路)

　　由于稅率變動而調增的期初遞延所得稅資產金額=72/18%×(33%-18%)=60(萬元)

　　2008年可抵扣暫時性差異的發生額=(6600-6000)-72/18%=200(萬元)

　　所以，2008年遞延所得稅資產的借方發生額=60+200×33%=126(萬元)

　　【該題針對“遞延所得稅資產的確認與計量”知識點進行考核】

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