14.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)2006年應納稅所得額=500+5+10—30+15—6=494(萬元);

　　(2)2006年應交所得稅=494×33%=163.02(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

　　15.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：當期所得稅費用=(1000+50-100)×25%=237.5(萬元)

　　年末固定資產的賬面價值大于計稅基礎應確認遞延所得稅負債，遞延所得稅費用=(5000-4700)×25%-66=9(萬元)

　　所得稅費用總額=237.5+9=246.5(萬元)

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　246.5

　　貸：應交稅費--應交所得稅　　　　237.5

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　9

　　凈利潤=1000-246.5=753.5(萬元)

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　16.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A，按照準則規定，因確認企業合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽的價值變化，不斷發生循環。因此，對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。選項CD，均屬于企業發生的不屬于企業合并，且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額的事項，其所產生暫時性差異按照所得稅準則規定，也不予以確認。

　　【該題針對“遞延所得稅的確認與計量”知識點進行考核】

　　17.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A公司2008年的應交所得稅=10 000×25%=2 500(萬元);

　　應確認的遞延所得稅資產=(2 500-2 200)×25%=75(萬元);

　　所得稅費用=2 500(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

　　18.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應納稅所得額=1600-(300÷10×9/12)=1577.5(萬元)

　　【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

　　19.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎為40萬元，對應的是可抵扣暫時性差異2萬元;年末賬面價值為40萬元，計稅基礎為45萬元，對應的是可抵扣暫時性差異5萬元;年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異3萬元;

　　②固定資產的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎為130萬元，對應的是可抵扣暫時性差異15萬元;年末賬面價值為100萬元，計稅基礎為120萬元，對應的是可抵扣暫時性差異20萬元;年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異5萬元;

　　③當年的應稅所得=200+3+5=208(萬元);

　　④當年應交所得稅=208×33%=68.64(萬元);

　　⑤當年遞延所得稅資產借記額=年末可抵扣暫時性差異×稅率-年初可抵扣暫時性差異×稅率=(5+20)×33%-(2+15)×30%=3.15(萬元);

　　⑥當年所得稅費用=68.64-3.15=65.49(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

　　20.

　　【正確答案】：D

　　【該題針對“遞延所得稅的確認與計量,所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　21.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應交所得稅=(4000-500-1500)×33%=660(萬元)

　　遞延所得稅負債=(1500+100)×25%=400(萬元)

　　可供出售金融資產的遞延所得稅計入資本公積，不影響所得稅費用。

　　借：所得稅費用　　　　　　　　1035

　　資本公積—其他資本公積　　　25

　　貸：應交稅費—應交所得稅　　　　660

　　遞延所得稅負債　　　　　　　400

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　22.

　　【正確答案】：C

　　【該題針對“遞延所得稅的確認與計量”知識點進行考核】

　　23.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：按會計方法2008年應計提的折舊額=595÷7=85(萬元)

　　按稅法規定2008年應計提的折舊額=1000÷10=100(萬元)

　　2008年末固定資產的賬面價值=1000-100×3-(700-595)-85=510(萬元)

　　計稅基礎=1000-100×4=600(萬元)

　　資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。

　　遞延所得稅資產的余額=(600-510)×33%=29.7(萬元)

　　2007年末應計提固定資產減值準備而確認遞延所得稅資產的金額=105×33%=34.65(萬元)

　　所以2008年應轉回遞延所得稅資產=15×33%=4.95萬元(貸方)

　　“應交稅費――應交所得稅”科目金額=(500-15)×33%=160.05(萬元)

　　當期確認的所得稅費用=160.05+4.95=165(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

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