四、閱讀理解

　　1.

　　(1).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：2007年為免稅期間不用交所得稅但是要確認遞延所得稅。遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2007年遞延所得稅資產的期末余額=1 000×25%=250(萬元)

　　(2).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：2008年為免稅期間不用交所得稅但是要確認遞延所得稅。遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2008年遞延所得稅資產的期末余額=1 200×25%=300(萬元);2008年應確認的遞延所得稅資產=300-250=50(萬元)。

　　(3).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：①設備可抵扣暫時性差異余額為800萬元

　　②廣告費用：賬面價值=0，計稅基礎=4 000-20 000×15%=1 000(萬元)，屬于可抵扣暫時性差異為1 000萬元。

　　③2009年遞延所得稅資產的期末余額

　　=(800+1 000)×25%=450(萬元)

　　④2009年遞延所得稅資產的發生額

　　=450-300=150(萬元)

　　(4).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：2009年應交所得稅=[10 000+(800-1 200)+1 000+80×40%]×25%=2 658(萬元)

　　(5).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：2009年確認所得稅費用

　　=2 658-150=2 508(萬元)

　　2.

　　(1).

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：A選項：

　　2008年1月1 日銷售實現時：

　　借：長期應收款 2 000

　　貸：主營業務收入 1 600

　　未實現融資收益 400

　　借：主營業務成本 1 560

　　貸：庫存商品 1 560

　　2008年12月31日收取貨款時：

　　借：銀行存款 468

　　貸：長期應收款400

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)68

　　攤銷額=(2 000-400)×7.93%=126.88(萬元)

　　借：未實現融資收益 126.88

　　貸：財務費用 126.88

　　B選項:

　　借：銀行存款 2 340

　　貸：其他應付款2 000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 340

　　借：發出商品1 500

　　貸：庫存商品 1 500

　　借：財務費用 (100/5)20

　　貸：其他應付款 20

　　借：其他應付款2 100

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 357

　　貸：銀行存款 2 457

　　借：庫存商品 1 500

　　貸：發出商品 1 500

　　C選項：領用自產產品用于在建工程，會計上不確認收入，稅法視同銷售，征收增值稅。

　　借：在建工程97

　　貸：庫存商品80

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17

　　D選項：安裝調試工作是銷售D產品的重要組成部分，08年安裝調試工作尚未開始，會計上不確認收入，會計處理為：

　　借：發出商品600

　　貸：庫存商品600

　　E選項：E產品2008年確認收入400(500×80%)萬元、確認銷售成本320(400×80%)萬元。

　　借：應收賬款 585

　　貸：主營業務收入 500

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 85

　　借：主營業務成本 400

　　貸：庫存商品 400

　　借：主營業務收入 (500×20%)100

　　貸：主營業務成本 (400×20%)80

　　預計負債 20

　　(2).

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：A選項，存貨的賬面價值=0

　　存貨的計稅基礎

　　=1 560-1 560/5=1 248(萬元)

　　可抵扣暫時性差異=1 248(萬元)

　　長期應收款賬面價值

　　=(2 000-400)-(400-126.88)

　　=1 326.88(萬元)

　　長期應收款計稅基礎=0

　　應納稅暫時性差異=1 326.88(萬元)

　　對于同一個業務一般不同時確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，綜合考慮:

　　遞延所得稅負債

　　=(1 326.88-1248)×25%=19.72(萬元)

　　B選項，將自產產品用于在建工程，稅法上視同銷售，征收增值稅銷項稅額，不作進項稅額轉出。

　　C選項，2008年不需要繳納所得稅，無暫時性差異。

　　D選項，稅法在發出商品時確認收入，年末會征收所得稅。會計與稅法的處理不一致，會形成暫時性差異。

　　E選項，需要繳納所得稅，產生暫時性差異。

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