三、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　轉(zhuǎn)換時該項建筑物的累計計提折舊金額=3000×2/10+(3000-3000×2/10)×2/10=1080(萬元)

　　轉(zhuǎn)換時該項建筑物的賬面價值=3000-1080=1920(萬元)

　　2012年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn) 3000

　　累計折舊 1080

　　貸：固定資產(chǎn) 3000

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 1080

　　2013年計提折舊額=1920×2/10=384(萬元)

　　借：其他業(yè)務成本 384

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 384

　　2013年年末計提減值準備前建筑物的賬面價值=1920-384=1536(萬元)

　　2013年年末計提減值準備的金額=1536-1200=336(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 336

　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 336

　　2014年計提折舊=1200/5=240(萬元)

　　2014年年末的賬面價值=1200-240=960(萬元)

　　借：其他業(yè)務成本 240

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 240

　　收回投資性房地產(chǎn)并出售：

　　借：銀行存款 1320

　　貸：其他業(yè)務收入 1320

　　借：其他業(yè)務成本 960

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 1704(1080+384+240)

　　投資性房地產(chǎn)減值準備 336

　　貸：投資性房地產(chǎn) 3000

　　借：營業(yè)稅金及附加 66

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 66

　　借：應交稅費——應交營業(yè)稅 66

　　貸：銀行存款 66

　　2.

　　【答案】

　　(1)星空公司自行建造辦公樓的初始入賬價值=1400+238+160+200×17%+362=2194(萬元)

　　(2)星空公司該項辦公樓2010年應計提折舊的金額=(2194-194)/(20×12)×(6+12)=150(萬元)

　　2010年年末該辦公樓的賬面價值=2194-150=2044(萬元)

　　(3)借：投資性房地產(chǎn)——成本　 2200

　　累計折舊　　　　　　 150

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　 2194

　　資本公積——其他資本公積　 　　156

　　(4)借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　 200

　　貸：公允價值變動損益　 　　　200

　　借：銀行存款　 270

　　貸：其他業(yè)務收入 　270

　　(5)借：銀行存款　 2550

　　貸：其他業(yè)務收入　 2550

　　借：其他業(yè)務成本　 2044

　　公允價值變動損益　 　200

　　資本公積　　　　　 156

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　 2200

　　——公允價值變動　 200

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