一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。期末，因為是一次還本付息，所以利息計入持有至到期投資——應(yīng)計利息。

　　2011年1月1日，會計處理是：

　　借：持有至到期投資——成本　　600

　　——利息調(diào)整　80

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　680

　　2011年12月31日，會計處理是：

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計利息　48

　　貸：持有至到期投資——利息調(diào)整　　7.2

　　投資收益　　　　　　　　　　　40.8

　　所以，2011年12月31日，持有至到期投資的賬面價值=680+48-7.2=720.8(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】交易費用計入成本，入賬價值=500×(6-1.5)+20=2270(萬元)。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，而不是按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移，包括下列三種情形：

　　(1)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等。

　　(2)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計的90%轉(zhuǎn)移等。

　　(3)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的90%轉(zhuǎn)移等。

　　對收取價款的比例并沒有限定。

　　5、

　　【正確答案】A

　　6、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，為了購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入到投資收益不計入到成本;取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。比如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。故選項B正確，而選項C錯誤;選項D，交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計量的公允價值變動計入到公允價值變動損益，屬于當(dāng)期損益，不是所有者權(quán)益。

　　7、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】持有至到期投資應(yīng)該以實際支付的購買價款與相應(yīng)的交易費用之和作為初始入賬價值，本題為115+8=123(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該債券在2011年末的攤余成本為(3130+2.27)+(3130+2.27)×4%-3000×5%=3107.56(萬元)，則2012年末的攤余成本為3107.56+(3107.56×4%-3000×5%)=3081.86(萬元)，而此時的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬元，則應(yīng)確認(rèn)的減值金額=3081.86-2900=181.86(萬元)。

　　9、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價值=(1030-30)+5=1005(萬元)，期末的公允價值為1050萬元，則公允價值變動應(yīng)計入到資本公積的金額為1050-1005=45(萬元)，因為不考慮其他因素所以不用考慮所得稅的影響，對資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積的影響金額就是45萬元。

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2012年甲公司應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失的金額=(150-90)+(200-160)=100(萬元)

　　11、

　　<1>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司購入乙公司債券時確認(rèn)利息調(diào)整的金額=12×100-1062=138(萬元)，且為貸方金額。

　　<3>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)期末計提利息的分錄：

　　借：應(yīng)收利息

　　持有至到期投資——利息調(diào)整

　　貸：投資收益

　　其中：應(yīng)收利息=12×100×5%×2=120(萬元);持有至到期投資——利息調(diào)整=138(萬元)。故累計投資收益=120+138=258(萬元)

　　注意：本題表明，對于持有至到期投資，若僅要求計算累計投資收益，則不需計算實際利率。

　　提示：投資收益=應(yīng)收利息+(或-)利息調(diào)整的攤銷額

　　12、

　　<1>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2009年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備科目的余額=5-8+2=-1(萬元)(借方)。

　　<2>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】期末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4(萬元)

　　所以，本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=4-(-1)=5(萬元)。

　　<3>、

　　【正確答案】C

　　13、

　　<1>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益=4+(157.5-102)=59.5(萬元)，甲公司購入丙公司債券的入賬價值=1050+12=1062(萬元)，甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=12×100×5%×2+(12×100-1062)=258(萬元)。

　　注意：12×100-1062=138(萬元)，為初始購入時計入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計提利息的分錄：

　　借：應(yīng)收利息

　　持有至到期投資-利息調(diào)整

　　貸：投資收益

　　可以得知，累計確認(rèn)的投資收益=兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額+初始購入時確認(rèn)的利息調(diào)整金額(持有至到期時利息調(diào)整的金額攤銷完畢)，故無需自己計算實際利率。

　　<2>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值=18×10=180(萬元)，初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積78(180-102)萬元。

　　14、

　　<1>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年末計入資產(chǎn)減值損失的金額=(602-52)-6×50+52=302(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】處置時計入投資收益的金額=450-6×50=150(萬元)

　　15、

　　<1>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司所持乙公司股票2×10年10月10日的入賬價值

　　=860-4-100×0.16=840(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+[960-(860-4-100×0.16)]=116(萬元)

　　16、

　　<1>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=1050-40=1010(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益金額=(1600-10)-1500=90(萬元)。