四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】

　　(1)2010年1月1日

　　借：可供出售金融資產-成本3000

　　貸：銀行存款2620.89

　　可供出售金融資產-利息調整379.11

　　(2)2010年末

　　應收利息=3000×3%=90(萬元)

　　實際利息收入=2620.89×6%=157.25(萬元)

　　利息調整的攤銷=157.25-90=67.25(萬元)

　　借：應收利息90

　　可供出售金融資產-利息調整67.25

　　貸：投資收益157.25

　　(3)2010年末

　　攤余成本=2620.89+67.25=2688.14(萬元)

　　公允價值變動=2608.14-2688.14=-80(萬元)

　　借：資本公積-其他資本公積80

　　貸：可供出售金融資產-公允價值變動80

　　因此2010年對所有者權益的影響額=-80(萬元)

　　綜合上面業務，2010年對當期損益的影響額=157.25(萬元)

　　(4)2011年末

　　應收利息=3000×3%=90(萬元)

　　實際利息收入=2688.14×6%=161.29(萬元)

　　利息調整的攤銷=161.29-90=71.29(萬元)

　　2011年末賬面價值=2608.14+71.29=2679.43(萬元)

　　2011年末公允價值變動=2079.43-2679.43=-600(萬元)

　　2011年末計提減值損失=600+80=680(萬元)

　　借：資產減值損失680

　　貸：資本公積-其他資本公積80

　　可供出售金融資產-公允價值變動600

　　計提減值準備后的賬面價值

　　=2679.43-600=2079.43(萬元)

　　(5)2012年末

　　應收利息=3000×3%=90(萬元)

　　實際利息收入=2079.43×6%=124.77(萬元)

　　利息調整攤銷=124.77-90=34.77(萬元)

　　借：應收利息90

　　可供出售金融資產-利息調整34.77

　　貸：投資收益124.77

　　(6)2012年末賬面價值

　　=2079.43+34.77=2114.2(萬元)

　　2012年末公允價值變動

　　=2814.2-2114.2=700(萬元)

　　借：可供出售金融資產-公允價值變動700

　　貸：資產減值損失680

　　資本公積-其他資本公積20

　　(7)2013年1月出售

　　借：銀行存款2900

　　可供出售金融資產-利息調整205.8

　　資本公積-其他資本公積20

　　貸：可供出售金融資產-成本3000

　　-公允價值變動20

　　應收利息90

　　投資收益15.8

　　2、

　　【正確答案】(1)2009年1月1日確認可供出售金融資產的入賬價值=200×33+60=6660(萬元)，2009年12月31日可供出售金融資產公允價值變動的金額=200×29.25-6660=-810(萬元)，2009年12月31日該金融資產的賬面價值=200×29.25=5850(萬元)。

　　分錄如下：

　　借：資本公積――其他資本公積810

　　貸：可供出售金融資產――公允價值變動810

　　(2)2010年12月31日安信公司確認股票投資減值損失金額=6660-200×13.5=3960(萬元)，分錄如下：

　　借：資產減值損失3960

　　貸：資本公積――其他資本公積　　　　　810

　　可供出售金融資產――公允價值變動　3150

　　(3)安信公司編制的會計分錄不正確，可供出售權益工具的減值損失不能通過損益轉回。

　　應做如下處理：

　　借：可供出售金融資產――公允價值變動1800

　　貸：資本公積――其他資本公積　　　1800

　　(4)2012年1月31日，安信公司將該股票全部出售所編制的會計分錄正確。