三、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】

　　2009年期末交易性金融資產2010年期末交易性金融資產2011年

　　成本公允價值變動期末賬面價值投資收益公允價值變動期末賬面價值公允價值變動損益投資收益對利潤總額的影響

　　500-504503080530-305-25

　　賬務處理：

　　(1)2009年3月6取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產——成本　500

　　貸：銀行存款　500

　　(2)2009年12月31日

　　借：公允價值變動損益　50[(5-4.5)×100]

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動　50

　　(3)2010年2月21日

　　借：應收股利　30(100×0.3)

　　貸：投資收益　30

　　借：銀行存款　30

　　貸：應收股利　30

　　(4)2010年12月31日

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　80

　　貸：公允價值變動損益　80[(5.3-4.5)×100]

　　(5)2011年3月16日

　　借：銀行存款　505(510-5)

　　投資收益　25

　　貸：交易性金融資產——成本　500

　　——公允價值變動　30

　　借：公允價值變動損益　30

　　貸：投資收益　30

　　2、

　　【正確答案】購入的權證為衍生金融工具，應確認為交易性金融資產。

　　20×0年1月2日購入時：

　　借：持有至到期投資——成本1500

　　交易性金融資產——成本300

　　貸：銀行存款1650

　　持有至到期投資——利息調整150

　　20×0年12月31日確認債券的投資收益和認股權證公允價值變動：

　　借：應收利息22.5

　　持有至到期投資——利息調整47.565

　　貸：投資收益70.065

　　借：交易性金融資產——公允價值變動15

　　貸：公允價值變動損益15

　　20×1年12月31日確認債券的投資收益和認股權證公允價值變動：

　　借：應收利息22.5

　　持有至到期投資——利息調整50.03

　　貸：投資收益72.53

　　借：公允價值變動損益7.5

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動7.5

　　20×2年12月31日債券權證到期：

　　借：應收利息22.5

　　持有至到期投資——利息調整52.405

　　貸：投資收益74.905

　　借：銀行存款1522.5

　　貸：持有至到期投資——成本1500

　　應收利息22.5

　　權證到期行權價為5.10元，支付現金1020萬元，原權證價格本金300萬元，公允價值變動=15-7.5=7.5(萬元)，合計1327.5萬元。該股票公允價值=12×200=2400(萬元)，20×2年公允價值變動=2400-1327.5=1072.5(萬元)。

　　借：交易性金融資產——成本1327.5

　　貸：銀行存款1020

　　交易性金融資產——成本300

　　——公允價值變動7.5

　　借：公允價值變動損益7.5

　　貸：投資收益7.5

　　借：投資收益3

　　貸：銀行存款3

　　借：交易性金融資產——公允價值變動1072.5

　　貸：公允價值變動損益1072.5