一、單項選擇題
1、KMP事務所注冊會計師周某對菲林克股份有限公司2005年度的會計報表進行審計，在對短期證券投資進行審計時，如發現證券市價與其原始成本嚴重背離，注冊會計師周某應
該( )。
A、提請被審計單位按市價調整相關會計記錄
B、提請被審計單位按成本作相應的會計處理
C、注冊會計師應提請被審計單位按市價與成本孰低調整相關會計記錄
D、在審計報告中進行適當反映
2、KMP事務所的注冊會計師周某正在對ABC股份有限公司2005年度會計報表進行審計，審計時抽查10筆應收票據業務的賬面價值為140000元，審計后認定的價值為168000元，ABC公司2005年12月31日應收票據賬面總值為1500000元，并假定誤差與賬面價值成比例關系，運用比率估計抽樣法推斷ABC公司2005年12月31日應收票據的總體實際價值是( )元
A、1500000 B、1800000 C、1680000 D、140000
3、在審計計劃階段，注冊會計師王某正在考慮制訂審計重要性水平，如果被審計單位屬于勞動密集型企業時，審計人員可以選用的會計報表層次的重要性水平的判斷基礎是()。
A、資產總額 B、凈資產 C、營業收入 D、職工人數
4、在應收賬款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序；(1)應收賬款賬齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是( )。
A、確定資產負債表日應收賬款余額是否正確
B、可收回應收賬款是否得到恰當表述和揭示
C、資產負債表日所有重大應收賬款金額是否正確
D、應收賬款的可收回性
5、KMP會計師事務所首次接受委托，承辦WYZ公司2005年度會計報表審計業務，并于2005年底與WYZ公司簽訂審計業務約定書。假定注冊會計師王某為該審計項目的負責人，碰到以下情況，請代為判斷注冊會計師王某違反中國注冊會計師職業道德規范的是( )。
A、作為一名項目負責人，王某越來越對如何處理與被審計單位管理當局就某一非常敏感的審計領域中的審計發現和建議無法達成一致的意見而困惑。由于不知道怎樣去做，王某與在注冊會計師協會工作中認識的一位同行探討了審計發現和擬提出的建議的具體內容
B、在研究并制定了總體審計計劃后，王某所在KMP事務所的審計質量控制要求作為審計項目負責人的王某將這份計劃呈交給副主任會計師，征求意見并征得他的批準
C、王某的部門經理周某從王某的審計報告中刪除了王某認為最重要的發現和建議，王某已表示過反對這種做法，并解釋說知道報告中的情況確實存在。盡管王某承認，從技術上講，缺乏足夠的證據來支持審計發現，但是管理當局也不能對這些情況加以解釋，而王某的審計發現是唯一合格的結論
D、由于王某所在的審計業務部門缺乏某一特定領域的技能和知識，部門經理尋求了一位專家的幫助。作為項目經理，王某被要求對該專家完成任務的方法進行審查，王某對于被審查領域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務，因為王某缺少判斷專家結論有效性的專業知識
6、審查ABC公司會計報表的應收賬款項目時，審計人員王某對壞賬準備的增減變化進行了檢查，并對發現的以下問題編制了相應的調整分錄。其中，( )的調整不影響利潤。
A、因有確鑿證據表明對T公司的20萬元應收票據收回的可能性很小，ABC公司將該筆應收票據轉入應收賬款項目，但未計提壞賬準備。王某建議ABC公司按規定補提壞賬準備1萬元
B、ABC公司2002年初銷售給P公司60萬元商品。P公司于2005年10月份償還了其中的40萬元，ABC公司按賬齡1年以內對尚未收取的20萬元計提了2萬元壞賬準備，王某建議ABC公司按3年以上賬齡計算，相應地應補提壞賬準備4萬元
C、ABC公司年末以應收K公司余額90萬元、已提壞賬準備18萬元的貨款與U公司因轉產不再使用、公允價值為72萬元的一項固定資產進行:)(相關的稅費由U公司承擔)后，作了借記固定資產90萬元、貸記應收賬款90萬元的會計記錄。王某建議ABC公司沖銷壞賬準備18萬元，并列示了借記應收賬款——壞賬準備、貸記固定資產的調整分錄
D、ABC公司基于P公司現金流量嚴重不足對2005年起應收P公司的60萬元貨款全額計提了壞賬準備，但函證結果表明現在的狀況已大大緩解，王某建議ABC公司按1年以內賬齡計提壞賬準備，為此應減少年末壞賬準備余額48萬元
7、為保證審計工作的質量，KMP會計師事務所的業務部門負責人對正在對本所2006年初完成的會計報表審計業務進行質量檢查。在檢查中，發現ABC公司擁有的固定資產不僅數量龐大、種類繁多，且預計使用年限長短不一，但其中大額固定資產的總量僅僅占全部固定資產總量的10%。為了從總體上確定ABC公司2005年度計提的固定資產折舊額是否存在重大錯報或漏報，注冊會計師周某打算實施適當的實質性測試程序。為實現這一目標，最不適當的程序是( )。
A、適當估計各項固定資產的平均可使用年限，選擇適中的折舊率，乘以全部固定資產的原值，與累計折舊項目的余額進行比較
B、索取全部大額固定資產的賬面原值、已使用年限、折舊方法及折舊率的全部資料逐一進行復核后，將折舊額與會計報表相關項目進行比較
C、按照預計使用年限將固定資產進行適當分類，指定不同的助理人員對每類固定資產折舊計提進行復核，加計后與會計報表項目比較
D、對固定資產進行適當分層，運用抽樣方法估計每層固定資產本期應計提折舊額，將各層估計額進行加總后與本期計提的折舊額進行比較
8、審驗擬設立企業甲公司出資者中外商出資者的貨幣資金出資時，在( )情形下，注冊會計師應獲得被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件。
A、外商以外幣出資時，折算
匯率是否與合同、章程、協議及國家規定一致
B、外商直接將外幣匯往被審驗單位在中國境外的開戶銀行賬戶
C、外商直接將外幣匯往被審驗單位在中國境內的開戶銀行賬戶
D、外商以其在中國境內舉辦的其他外商投資企業獲得的人民幣利潤出資
9、P公司注冊資本為1000萬元，資本公積50萬元，盈余公積為600萬元。2005年底，經P公司董事會決定并報經國家有關部門批準，決定以盈余公積轉增資本。轉增資本的方案有如下四種，注冊會計師應當認可的是( )。
A、以盈余公積280萬元轉增注冊資本
B、以全部資本公積和400萬元盈余公積轉增資本
C、以全部資本公積和盈余公積轉增資本
D、以盈余公積350萬元、資本公積10萬元轉增資本
10、KMP會計師事務所最近承接了甲公司、乙公司和丙公司與驗資相關的以下業務，對于注冊會計師在審驗中遇到的以下專業問題，請代為做出正確的答復。丙公司是由中方X公司與外方Y公司于2005年6月起分兩期出資成立的外商投資企業，其第1期出資是由甲會計師事務所審驗的。王某、周某于2006年6月對其第二期出資進行了審驗，7月1日出具了驗資報告。期后，王某、周某及其所在的會計師事務所先后遭遇到如下訴訟。你認為，除( )之外，訴訟理由均不能成立。
A、甲會計師事務所起訴王某、周某沒有在其出具的驗資報告說明段中注明甲會計師事務的名稱和驗資情況
B、頒發營業執照的工商行政管理機關起訴王某、周某沒有發現丙公司8月8日抽逃資金的行為
C、丙公司的債權人辰公司以丙公司拒不償還其10萬元貨款為由，要求王某、周某所屬的會計師事務所代為賠償
D、Y公司以王某、周某沒有在驗資報告的意見段中對其實際出資超過規定份額的部分進行說明為由要求更改驗資報告
單項選擇題答案
1、答案:C
解析:證券市價與其原始成本嚴重背離，注冊會計師應提請被審計單位按市價與成本孰低調整相關會計記錄，因此A和B錯誤，選項C正確；如果被審計單位按要求進行了調整，就不應在審計報告中反映。
2、答案:B
解析:計算過程：樣本的比率是：168000/140000=1.2
推斷的總體金額是：1500000×1.2=1800000元。
3、答案:C
解析:對于勞動密集型企業，不應以資產項目作為報表層重要性水平的判斷基礎。
4、答案:D
解析:A，沒有涉及應收賬款的核實，僅僅是對賬齡進行了分析，和對有問題的應收賬款與管理層進行了溝通，是不相關的；B，從題目信息無法得出此結論，雖然相關和可信，但是不充分；C，對于這個目標審計證據不足；D，對于這個目標審計程序能滿足其目的。
5、答案:A
解析:參見教材第三、六章。A，和外部人員的探討，與注冊會計師協會工作中認識的一位同行探討問題，不是行業協會檢查工作，泄露了公司的機密，因而違反了職業道德中關于保密的要求。B，把計劃提交副主任會計師是合理的，不違反職業道德。C，本選項所述情況與職業道德無關。D，這個要求是合理的，不違反職業道德。
6、答案:C
解析:A、B：ABC公司補提的壞賬準備導致當年管理費用增加，利潤減少；C：正確的會計處理為：借：固定資產72萬元、壞賬準備18萬元，貸：應收賬款90萬元，即ABC公司因換出應收賬款而沖銷已計提的壞賬準備已體現在固定資產的入賬價值上，與原已確認的管理費用無關，不影響利潤；D：沖減壞賬準備余額將導致管理費用減少，影響利潤。
7、答案:C
解析:程序C屬于詳細審計，程序A、B、D均屬于分析性復核。
8、答案:B
解析:A：折算匯率無需外匯管理部門批準；C是中方最希望的方式，無需批準；D需要獲取的命題中的“其他外商投資企業”，而不是被審驗單位注冊地的外匯管理部門的批準。
9、答案:A
解析:按相關規定，以盈余公積轉增注冊資本的，轉增后剩余的盈余公積不得低于注冊資本的25%。據此，可以用以轉增注冊資本的盈余公積至多為280萬元。
10、答案:A
解析:對分期出資中的非首期出資進行審驗后，應在驗資報告的意見段后增加說明段，說明對以前各期進行審驗的事務所的名稱、驗證情況和包括本期在內的累計注冊資本實收情況；驗資報告不應被視為是對資本保全、償債能力的保證；各出資者實際出資超過其規定份額的部分，應在驗資事項說明中說明，不應在驗資報告中說明。
