一、單項選擇題(本題型共12小題，每小題1．25分，本題型共15分。每小題只有一個正 確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用 2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)在執行A公司2007年度財務報表審計業務時，L注冊會計師決定對A公司2007年度賒銷審批政策的執行情況實施控制測試。為此，L確定的可接受信賴過度風險為10％，可容忍偏差率為7％，并決定采用固定樣本量抽樣方法實施屬性抽樣。通過查表，L確定了與樣本中偏差數0，1，2，3相對應的風險系數分別為2．3，3．9，5．3，6．7。以下是L注冊會計師在實施抽樣時遇到的幾個問題，請代為做出正確的決策。
1．為測試V公司2007年度賒銷審批制度執行的有效性，注冊會計師L將V公司2007年度發生的所有賒銷業務作為測試對象總體，并將該年度發生的每一筆賒銷業務定義為一個抽樣單元。在此基礎上，注冊會計師需要進一步考慮( )。
A．所定義的總體是否相關、完整 B．將銷售發票作為代表總體的實物
C．將發運憑證作為代表總體的實物 D．代表總體的實物與總體是否一致
2．假定L注冊會計師確定的固定樣本量抽樣方案為75(2)，并決定將根據樣本結果推斷的總體偏差率上限與可容忍誤差進行比較，進而決定是否接受總體。在下列情況中，屬于設計控制測試抽樣方案時所考慮的抽樣風險的是( )。
A．總體實際偏差率為8％，樣本中發現的偏差數為2
B．總體實際偏差率為6％，樣本中發現的偏差數為3
c．總體實際偏差率為7．5％，樣本中發現的偏差數為1
D．總體實際偏差率為5％，樣本中發現的偏差數為0
3．假定注冊會計師選擇的固定樣本量抽樣方案為56(1)。在下列( )下，注冊會計師決定是否接受總體時，不僅應當考慮抽樣結果，而且應當結合其他審計程序的結果，并考慮是否需要擴大測試的范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平。
A．樣本中發現的偏差數為0 B．樣本中發現的偏差數為1
C．樣本中發現的偏差數為2 D．樣本中發現的偏差數為3
4．假定注冊會計師L在2007年8月初選取固定樣本量抽樣方案109(3)對2007年全年的賒銷審批制度實施控制測試。資料表明，A公司對賒銷業務的銷售單實行單獨編號，2007年1—7月份A公司共發生賒銷業務1000筆，銷售單的編號為0001—1000，估計8—12月份還將發生500筆。L注冊會計師采用隨機數表在0001—1500范圍內選取了109個號碼，其中有73個號碼落入0001—1000的范圍內，27個編號介于1001—1400之間，其余的9個號碼落入1401—1500中。以下說法中，正確的是( )。
A．如果8—12月份發生了550筆賒銷業務，注冊會計師可以對最后的50筆業務進行100％測試，并與其余1500筆賒銷業務一起形成對全年賒銷審批制度執行效果的結論
B．如果8—12月份發生了400筆賒銷業務，應當僅對樣本中編號在1400以內的賒銷業務進行測試，并以100作為樣本量推斷估計的總體偏差率
c．如果在已經發生的73個抽樣單元中發現了3例偏差，則L注冊會計師可以不必等到2007年末即可做出拒絕接受總體的結論
D．如果A公司的賒銷審批由人工執行，注冊會計師可以通過檢查賒銷業務銷售單上有無信用管理部門人員簽字來確定該項內部控制的執行效果
(二)風險評估是注冊會計師實施財務報表審計業務的重要工作內容。以下是注冊會計在風險評估中遇到的相關問題，請代為做出正確的解答。
5.審計風險模型要求注冊會計師必須依據( )評估被審計單位的重大錯報風險，并針對評估的重大錯報風險設計和實施控制測試和實質性程序。
A．被審計單位及其環境 B．被審計單位的性質
c．被審計單位財務業績的衡量和評價D．被審計單位的內部控制
6.在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當了解被審計單位的性質。其中，對下列( )方面的了解最有助于注冊會計師發現被審計單位在經營策略和方向上的重大變化。
A．所有權結構 B．組織結構 C．投資活動 D．經營活動
7.注冊會計師在了解被審計單位與信息處理相關的控制活動時，確認被審計單位對信息處理的控制包括以下各項要求。其中，不屬于信息技術一般控制的是( )。
A．改變信息處理程序須經信息中心和網絡中心的共同授權
B．IT人員接觸程序或信息系統中的數據須經信息安全負責人允許
c．安裝的新版應用軟件包未經信息部門測試不得與原系統鏈接
D．輸入數據和數字序號時未經自動檢查確認不得繼續輸入
(三)z注冊會計師是甲公司2007年度財務報表審計業務的項目經理，在計劃時需要了甲公司銷售業務的內部控制，特別是對內部控制的設計的合理性進行評價。請針對以下情，做出正確的專業判斷。
8.甲公司對與銷售業務相關的職務進行了如下具體分工。其中，沒有理由認為存在缺陷的是( )。
A．會計人員甲登記應收賬款明細賬與營業收入明細賬
B．銷售人員乙負責與客戶談判銷售價格、信用政策、發貨及收款方式
C．貨運部門職員丙根據與客戶達成的條件簽訂銷售合同并負責收取銷售現款
D．財務人員丁根據丙與客戶簽訂的協議負責向客戶發貨及開具銷售發票
9.以下是甲公司規定的辦理銷售業務的部分流程，在這些內部控制中，沒有理由認為存在缺陷的是( )。
A．銷售部門在收到顧客訂單后，按收到的時間先后順序連續編號，將第一聯送交信用管理部門，第二聯送倉庫，第三聯留底
B．倉庫接到經信用管理部門人員簽字批準賒銷的銷售單后，方可辦理賒銷商品的出庫手續并交給發運部門
C．商品出庫后，倉庫人員將出庫商品連同銷售部門的銷售單一并交給發運部門組織發貨，發運部門電話請示信用管理部門后方可發運
D．發運部門將銷售單返回信用部門簽字，然后根據銷售單裝運，根據裝運數量填寫連續編號的發貨憑證，將銷售單與裝運單交給開具賬單的部門
10．以下是甲公司規定的銷售業務價值流轉的部分程序。在這些內部控制中，你認為存在缺陷的是( )。
A．開具賬單的人員根據商品價目表的單價和發貨憑證的數量開具銷售發票，發貨憑證留底，發票副聯交財務部門記賬
B．會計部門記賬前，根據銷售發票的號碼推算已開具的銷售發票的張數，并與實際清點的張數核對一致
C．開具發票后，連同由u公司自行編制、連續編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給u公司財務部門不負責收款的人員
D．每月由財務部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發月末顧客對賬單
(四)李欣是z公司2007年度財務報表審計業務的項目負責人，在提交審計報告之前和之后分別遇到了下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
11．Z公司于2007年度由于失去重要的市場而對其持續經營能力造成了重大的不確定。在z公司采取適當措施后，注冊會計師雖認為z公司的持續經營假設合理但仍心存疑慮，為此提請z公司在財務報表附注中進行披露，z公司接受了披露建議。在隨后評價對z公司2007年度財務報表的審計結果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了z公司拒絕向審計小組提供已在財務報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發現z公司財務報表中存在其他錯報。綜合上述情況，項目負責人李欣應出具( ) 類型的審計報告。
A．帶有強調事項段的無保留意見 B．帶有強調事項段的保留意見 ．
c．不附強調事項段的無保留意見 D．不帶強調事項段的保留意見
12．注冊會計師李欣于2008年4月5日向z公司董事會提交了z公司2007年度財務報表的審計報告。該公司董事會于2008年4月10日將已審財務報表及審計報告一并對外公布。
4月15日，李欣發現z公司在招股說明書中列示的該公司2007年度利潤總額為12億元，比經審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李欣應當( )。
A．要求z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致
B．考慮以書面方式告知z公司董事會，并考慮征求律師意見一
C．確認z公司發布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況 、
D．確認Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況
