三、簡答題(本題型共5題，每題5分，共25分。其中第1個簡答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分)

　　1.

　　【正確答案】：(1)質量控制制度適用范圍不正確。質量控制制度適用于ABC會計師事務所執行歷史財務信息審計和審閱業務、其他鑒證業務及相關服務業務。(1分)

　　(2)質量控制制度的最終責任人不正確。會計師事務所的主任會計師應當對質量控制制度承擔最終責任。(1分)

　　(3)向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的時間要求不正確。應當每年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。(1分)

　　(4)對于上市公司審計業務，沒有嚴格制定定期輪換注冊會計師制度是不正確的。對于上市公司審計業務，定期輪換注冊會計師是必須要執行的，而不是“考慮是否”執行定期輪換注冊會計師。(1分)

　　(5)對于上市公司審計業務，項目質量控制復核工作沒有嚴格執行是不正確的。對于上市公司審計業務，一定要執行項目質量控制復核制度，并不是在無法實施其他相關措施后才執行項目質量控制復核。(1分)

　　Answer:

　　(1)The applicable scope of the quality control system is incorrect. The quality control system is applicable for Accounting firm ABC to have all historical financial information audits and approval service, other assurance engagement and other related service.

　　(2)The ultimate responsible person of quality control system is incorrect. The chief auditor of accounting firm should take ultimate responsibilities over the quality control system.

　　(3)The frequency requirement of the written confirmation submitted by related person to state their compliance with independence policy and procedure is incorrect. Related people controlled by independence policy and procedure should submit their confirmation in written to state their compliance with independence policy and procedure at least once a year.

　　(4)It is wrong as quality control system does not cover strict periodical rotation requirement of senior auditor for listed company financial audit service. For listed company financial audit service, it is required for the accounting firm to periodically rotate CPA. It is not appropriate to only consider whether to rotate CPA or not.

　　(5)For listed company financial audit service, it is incorrect that the project quality control review is not strictly implemented. As for listed company financial audit service, it is required to implement project quality control review rather than to implement quality control review only after other procedure cannot be implemented.

　　【答疑編號10078962】

　　2.

　　【正確答案】：(1)該事項是在資產負債表日后、審計報告日前發生的，雖不影響2009年度財務報表的金額，但可能影響對財務報表的正確理解，乙注冊會計師應當提請B公司在財務報表中予以適當披露。(1分)

　　(2)注冊會計師應當通知被審計單位治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出(0.5分);如果財務報表仍被報出了，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，注冊會計師采取的具體措施取決于自身的權利、義務以及所征詢的法律意見。(0.5分)

　　(3)注冊會計師采取的措施有：

　　① 實施必要的審計程序;(1分)

　�、� 復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況;(1分)

　�、� 針對修改后的財務報表出具新的審計報告。(1分)

　　【答疑編號10078965】

　　3.

　　【正確答案】：①人民法院應當告知丁公司對ABC會計師事務所的分支機構D分所和被審驗單位甲公司一并提起訴訟，若丁公司拒不起訴甲公司，人民法院應當通知甲公司作為共同被告參加訴訟;(1分)

　　②人民法院可以將抽逃出資且事后未補足相關資金的出資人列為第三人參加訴訟;(0.5分)

　�、廴嗣穹ㄔ嚎梢詫�ABC會計師事務所列為共同被告參加訴訟。(0.5分)

　　(2)

　�、衮炠Y業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假或者不實。(1分)

　�、谝呀涀袷仳炠Y程序進行審驗并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金。(1分)

　　(3)人民法院不會采納該免責抗辯事由，因《司法解釋》第九條規定：會計師事務所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”等類似內容的，不能作為免責的事由。(1分)

　　【答疑編號10078967】