一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業會計準則的規定編制財務報表是甲公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。(0.5分)

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。(1分)

　　三、審計意見

　　我們認為，甲公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了甲公司2009年12月31日的財務狀況以及2009年度的經營成果和現金流量。(1分)

　　四、強調事項

　　我們提醒財務報表使用人關注，如財務報表附注×所述，甲公司2009年度的凈利潤為-1 000萬元，在2009年12月31日，流動負債高于資產總額1 300萬元。甲公司已在財務報表附注×中充分披露了擬采取的改善措施。甲公司的持續經營能力存在重大不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。(1分)

　　岳華會計師事務所　　　　　　 　　　　　　　　　　　中國注冊會計師：岳濤(簽名并蓋章)

　　(蓋章)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國注冊會計師：華敏(簽名并蓋章)

　　中國北京市 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇一〇年三月二十八日(0.5分)

　　【答疑編號10078994】

　　2.

　　【正確答案】：(1)指出內部控制的缺陷，并說明理由提出建議：

　　資料一：銷售與收款控制：

　�、佟叭绻�超過職權范圍內的賒銷業務，全部交給銷售部門的經理進行審批�！辈磺‘敗�(0.2分)對超過銷售政策和信用政策規定的賒銷業務，應當實行集體決策審批。(1分)

　�、凇颁N售發票一聯交財務部丁職員據以登記與銷售業務相關的總賬和明細賬”不恰當。(0.2分)登記總賬和明細賬的屬于不相容職務，應當予以分離。(1分)

　�、邸皶�計部門定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門追查�！辈磺‘�。(0.2分)銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。(1分)

　�、堋盀榱吮阌诩皶r更正錄入的基礎數據可能存在的差錯。信息部門擁有修改基礎數據的權限�！辈磺‘�。(0.2分)如果信息部門可以更正使用部門送交的數據資料，將增加相關數據資料在使用部門不知道的情況下被人為修改的風險，降低相關數據分析結果的可靠性。(1分)

　　資料二：采購與付款控制：

　　①“由采購部的C職員進行詢價并確定供應商�！辈磺‘�。(0.2分)詢價與確定供應商是不相容的崗位。建議職責分離。(1分)

　　②“對于驗收過程中發生的異常情況，負責驗收的部門或人員應在驗收完畢后及時通知有關部門，并做出處理。”不恰當。(0.2分)對驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告;有關部門應查明原因，及時處理。建議確定負責驗收的部門，對發現的異常情況及時報告、查明原因后及時處理。(1分)

　�、邸皶�計部門收到附供應商發票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿�！辈磺‘�。(0.2分)如果會計部門僅根據付款憑單和供應商發票記錄存貨和應付賬款，而不同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性。從而可能記錄錯誤的存貨數量和金額。建議會計部門收集全部的原始憑證，在核對的基礎上進行相關的賬務處理。(1分)

　　④“出納人員E登記現金和銀行日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調節表�！辈磺‘�。(0.2分)記錄現金收入支出與調節銀行賬戶是不相容的崗位。建議職責分離。(1分)