資料三：存貨控制

　　①“領料單一式兩聯，一聯交還領料部門，一聯留倉庫部門”不恰當。(0.2分)領料單通常需一式三聯，一聯交還領料部門，其余兩聯經倉庫登記材料明細賬后，一聯送會計部門進行材料收發核算和成本核算，一聯由倉庫部門留存。建議重新設置領料單。(1分)

　　②沒有缺陷。(1.1分)

　　③“對于該備件的保管由倉庫保管人員S專門負責，調用審批由公司生產部經理負責，轉移由備件使用車間的M組長負責。”不恰當。(0.2分)對貴重物品、生產用關鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應當采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調用、轉移等經過嚴格授權批準，且在同一環節有兩人或兩人以上同時經辦。建議設置兩人經辦。(1分)

　　④沒有缺陷。(1.1分)

　　資料四：貨幣資金控制：

　　①“單筆付款金額在60萬元以上的，由總經理審批”不恰當。(0.2分)財政部《內部會計控制規范--貨幣資金(試行)》明確規定，單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批。因此，對公司總經理的貨幣資金支付審批，也應設定上限，超過設定審批權限的，應通過集體決策和審批進行“特殊授權”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經理、董事長等也不能例外。建議修改授權審批權限。(1分)

　　②“為了保證庫存現金賬面余額與實際庫存相符，每月末定期進行現金盤點。”不恰當。(0.2分)單位應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，做出處理。建議修改盤點要求。(1分)

　　③“法定代表人不在期間，由財務主管代為保管。”不恰當。(0.2分)嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。建議修改內部控制。(1分)

　　④“出納人員為財務主管的女兒。”不恰當。(0.2分)會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。建議崗位調整。(1分)

　　(2)資料一事項(3)與“登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的顧客”這一控制有關(1分)，針對該控制目標的測試程序包括：

　　①檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證(或提貨單)及顧客訂貨單;(1分)

　　②檢查客戶的賒購是否經授權批準;(0.5分)

　　③檢查銷售發票連續編號的完整性;(0.5分)

　　④觀察是否寄發對賬單，并檢查顧客回函檔案。(1分)

　　(3)資料四事項(1)，主要與貨幣資金項目的完整性認定有關(1分);資料四事項(2)，主要與貨幣資金項目的存在、權利和義務認定有關。(1分)

　　【答疑編號10078999】