二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項C，檢查性控制通常并不適用于業務流程中的所有交易，而適用于一般業務流程以外的已經處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次，如每月將應收賬款明細賬與總賬比較;也可能每周運行，甚至一天運行幾次;選項D，在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據的可能性。在這種情況下，注冊會計師應當考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。

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　　2.

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 分部信息與不同層次部門的業績報告屬于了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時的要求。

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　　3.

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D, 詢問程序不足以提供控制的設計是否可靠的證據，還應結合其他程序確定變動的流程。

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　　4.

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項B，這個說法過于絕對，如果存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，則對于控制的了解是可以實現對控制運行有效性的測試;選項C，注冊會計師在確定是否考慮控制得到執行時，應當首先考慮控制的設計。如果控制設計不當，不需要再考慮控制是否得到執行。

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　　5.

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施屬于控制活動中的業績評價。

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　　6.

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

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　　7.

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環境。外部信息包括征券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業的經濟或市場環境等狀況的報告，貿易與經濟方面的期刊雜志，法規或金融出版物，以及政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據等。

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　　8.

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 注冊會計師了解和評價被審計單位的控制環境時，應該從下列方面考慮：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;對勝任能力的重視;治理層的參與程度;管理層的理念和經營風格;組織結構及職權與責任的分配;人力資源政策與實務等。

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　　9.

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 不同的企業可能面臨不同的經營風險，這取決于企業經營的性質、所處行業、外部監管環境、企業的規模和復雜程度。

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　　10.

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 注冊會計師了解的被審計單位財務業績的衡量和評價主要是通過被審計單位管理層作出的關鍵業績指標、預算及差異分析、分部信息和分支機構、部門或其他層次的業績報告以及與競爭對手的業績比較等。此外，還包括外部機構衡量和評價的被審計單位的財務業績，如分析師的報告和信用評級機構的報告。選項B應該是管理層作出的，選項C是錯誤的，本階段屬于是了解被審計單位的財務業績階段，并不由注冊會計師作出評價的階段。

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