影響的要素或需要考慮的因素

治理層對(duì)控制環(huán)境影響的要素

（1） 治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性、成員的經(jīng)驗(yàn)和品德
（2） 治理層對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的參與程度
（3） 治理層行為的適當(dāng)性
（4） 治理層所獲得的信息
（5） 管理層對(duì)治理層所提出問(wèn)題的追蹤程度
（6）　治理層與內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聯(lián)系程度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層的參與程度進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素

（1） 董事會(huì)是否建立了審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)
（2） 董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)是否與內(nèi)部審計(jì)入員以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師有聯(lián)系和溝通，聯(lián)系和溝通的性質(zhì)以及頻率是否與被審計(jì)單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相匹配
（3） 董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的成員是否具備適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和資歷
（4） 董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立于管理層
（5） 審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)會(huì)議的數(shù)量和時(shí)間是否與被審計(jì)單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相匹配
（6） 董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)是否充分地參與了監(jiān)督編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程
（7） 董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)是否對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控有足夠的關(guān)注，進(jìn)而影響被審計(jì)單位和管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程
（8） 董事會(huì)成員是否保持相對(duì)的穩(wěn)定性