一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 詢問并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行。注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用。

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　　2.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環境： (1)行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質;(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險;(5)被審計單位財務業績的衡量和評價;(6)被審計單位的內部控制。

　　上述第(1)項是被審計單位的外部環境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內部因素，第(5)項則既有外部因素也有內部因素。

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　　3.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 管理層的重要職責之一就是建立和維護控制并保證其持續有效運行，對控制的監督可以實現這一目標。

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　　4.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎，控制環境設定了被審計單位的內部控制基調。

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　　5.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 防止或發現并糾正舞弊和錯誤是被審計單位管理層和治理層的責任，選項D的說法最準確。

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　　6.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B、C、D分別適宜于防止記錄出現未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分類錯報的現象。

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　　7.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 內部控制包括五項要素，即控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督。一個企業的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現出的各個方面。

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　　8.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 評估的控制風險水平越低，注冊會計師就越應獲取更多的有關內部控制運行有效的證據。如果將控制風險的估計水平設為最高，就不依賴內部控制，可不執行控制測試。請注意，這里所指的是控制測試的證據，與控制風險水平越低，注冊會計師就可以執行越有限的實質性程序是有區別的。

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　　9.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A、C、D均屬于人工控制更加適當的方面。對于大量發生的交易、實施自動化控制更加恰當。

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　　10.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。

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