第14章練習

　　一、單項選擇題

　　1.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案是(　)。

　　A.綜合性方案

　　B.實質性方案

　　C.風險評估程序

　　D.控制測試方案

　　2.審計東方有限責任公司2008年度財務報表時，注冊會計師李明在風險評估階段發現東方有限責任公司在2008年l2月份發生了多筆重大的銷售業務，并且還有若干筆大額銷售業務在2008年底尚未完成。對此，注冊會計師首先應當(　)，并在期末或期末以后檢查此類交易。

　　A. 向東方有限責任公司的客戶發出詢證函

　　B. 檢查財務報表編制過程中所作的會計調整

　　C. 將財務報表與會計記錄相核對

　　D. 考慮截止認定可能存在的重大錯報風險

　　3.下列針對期中證據以外的、剩余期間的補充證據的描述中不正確的是(　)。

　　A. 如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

　　B. 剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

　　C. 評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

　　D. 對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據

　　4.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當的是(　)。

　　A.在期中實施進一步審計程序，可能有助于注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協助下及時解決這些事項，或針對這些事項制定有效的實質性方案或綜合性方案

　　B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發生重大的交易或事項(包括期中以前發生的交易、事項的延續，以及期中以后發生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響

　　C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發生了變化

　　D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據

　　5.注冊會計師可以考慮下列審計程序，針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的的是(　)。

　　A.注冊會計師通過檢查某筆交易的發票可以確定其是否經過適當的授權，也可以獲取關于該交易的金額、發生時間等細節證據

　　B.將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取關于控制運行有效性的審計證據

　　C.僅經過詢問和觀察程序往往不足以測試內部控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當的審計證據

　　D.將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證

　　6.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當的是(　)。

　　A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用

　　B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據

　　C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末

　　D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據

　　7.下列與控制測試的范圍存在反向變動關系的因素是(　)。

　　A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

　　B.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度

　　C.對獲取審計證據相關性和可靠性的要求

　　D.對同一認定執行其他控制所獲取審計證據的充分性和適當性