11.

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序。

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　　12.

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項A，在期末而非期中實施更多的審計程序屬于改變審計程序的時間來應對控制環境存在缺陷的措施，而不是修改審計程序性質的措施;選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質性程序，既然內部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應該選擇的是實質性方案。

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　　13.

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A，“綜合性方案”是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質性程序。既然內部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的;選項D，屬于總體應對措施，而不是針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序。

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　　14.

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項A，例如對于銷售業務內部控制規定，銷售單需要經過銷售經理簽字才可以確認銷售發貨開發票，則注冊會計師在檢查過程中，抽查了12月1日、9日、22日、26日的銷售發票，均有銷售經理的簽字，但是并不能夠說該項內部控制在12月份均得到有效執行;選項B，觀察程序只能證實相關內部控制在觀察的時點上是否得以執行，如果測試控制執行的一貫有效性，注冊會計師僅得到該時點控制運行有效性的審計證據是不可以的;選項C，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據，應當在每次審計中都測試這類控制;選項D，當初步評估的重大錯報風險較低時，注冊會計師準備信賴內部控制，則應擴大控制測試的范圍;當初步評估的重大錯報風險較最高時，注冊會計師就不準備依賴內部控制，則可不進行控制測試。

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　　15.

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A，內部控制的審核和財務報表審計是屬于不同的鑒證業務，其目標和保證程度不同，注冊會計師只有根據對特定認定的相關控制進行評價后才能確定是否減少實質性程序;選項B，如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序;選項C，如果對重大的財務報表認定不能獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

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