三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】 (1)從審計程序運用的目的來看，對內部控制取得了解的程序主要是為了評估被審計單位的內部控制是否可以信賴，并據以規劃審計工作(1分);控制測試主要是為了評估被審計單位內部控制的運行是否有效，是否可以取得證據以支持被審計單位控制風險處于低水平的證據。(1分)

　　(2)從審計程序的類型來看，對內部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測試，控制測試的程序中重新執行程序不適用于對內部控制取得了解。(2分)

　　(3)從審計準則的要求來看，對內部控制取得了解的程序屬于必須執行的程序(1分)，而控制測試則需要根據對內部控制了解的結果來判斷是否需要。(1分)

　　(4)從二者的聯系來看，對內部控制取得了解的過程中進行穿行測試等會獲取有關內部控制運行的證據，可做為控制測試的證據(1分);對內部控制取得了解的程序通常可以決定是否需要執行控制測試，以及所需要執行的控制測試的性質、時間和范圍。(1分)

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　　2.

　　【正確答案】 (1)缺陷：對華清有限責任公司相關內部控制的測試期間沒有涵蓋被審計單位財務報表的整個年度，沒有將內部控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末，所以，并不能形成對Y公司2008年度內部控制有效性的最終評價。(2分)

　　(2)建議：王明和李華注冊會計師應獲取這些控制在2008年12月1日～2008年12月31日的變化情況的審計證據，確定是否需要獲取補充審計證據(2分)。在補充控制測試基礎上再次對內部控制運行的有效性進行評價。(1分)

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