二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在審計業務開始時應當開展的初步業務活動有：

　　(1)針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;(選項A)

　　(2)評價遵守職業道德規范的情況;(選項B、D)

　　(3)就審計業務約定條款達成一致意見。(選項C)

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】該業務約定書可以沒有被審計單位治理層的責任。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】在制定總體審計策略時應當考慮的因素包括：(1)審計范圍;(2)報告目標、時間安排和所需溝通;(3)審計方向;(4)審計資源。其中選項C屬于時間安排的內容，選項D屬于審計范圍的內容;其中AB屬于具體審計計劃的內容，選項A測試被審計單位內部控制活動的有效性，是在控制測試中進行的;選項B是在審計會計估計的時候進行的。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】對項目組成員指導、監督與復核的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有：(1)被審計單位的規模和復雜程度;(2)審計領域;(3)評估的重大錯報風險(選項B);(4)執行審計工作的項目組成員的素質和專業勝任能力(選項D)。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】在審計開始時，就必須對重大錯報的規模和性質做出一個判斷，這包括制定財務報表層次的重要性和特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平，選項C錯誤。某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的，由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響，選項D的表述不準確。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】控制風險和固有風險是始終存在的，不能消除，選項C和D不正確。

　　8.

　　【答案】BC

　　【解析】在根據被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預期，選項B錯誤。重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低;重要性水平越低，審計風險越高，選項C錯誤。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。選項ABC正確，選項D錯誤。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報，選項A錯誤。

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