二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】從賬簿記錄追查到憑證，是逆查，和營業收入的發生認定相關，不能測試營業收入的完整性。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】進一步審計程序相對于風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序，選項A、B錯誤。進一步審計程序中，審計程序的性質是最重要的，選項C錯誤。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序，而不是所有的，選項B錯誤。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行和分析程序。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】重要性水平和進一步審計程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB是了解內部控制的內容。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】控制測試不是所有情況下都要實施的，當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;(2)僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。選項A錯誤。控制測試的目的是評價控制是否有效運行;細節測試的目的是發現認定層次的重大錯報。盡管兩者目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的，選項A錯誤。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊會計師不僅要考慮與認定直接相關的控制，還需要考慮與認定間接相關的控制，選項C錯誤。

　　12.

　　【答案】CD

　　【解析】對于旨在減輕特別風險的控制，每次審計都要測試，選項A錯誤。如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數量的控制，測試其運行有效性;不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試，選項B錯誤。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執行下列測試以確定該控制持續有效運行：

　　(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;

　　(2)確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

　　沒有選項D。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　16.

　　【答案】ABC

　　【解析】其中前三個選項增加了審計程序的不可預見性，選項D是常規審計程序。

　　17.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　18.

　　【答案】AD

　　【解析】控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序，選項A錯誤。如果注冊會計師評價的某項認定的重大錯報風險較高，注冊會計師應當在期末實施實質性程序，選項D錯誤。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，從總體中選擇的樣本量過小，可能會出現不可接受的風險;選項B，要從存貨實物查到存貨明細賬，才能獲取有關存貨完整性認定的審計證據;選項C，應當選取全部進行檢查，如果沒有選取全部檢查，一旦發生錯報，可能出現不可接受的風險。

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