二、多項選擇題、每小題2分。

　　26下列事項中，屬于項目質量控制復核需要考慮的事項有( )。

　　A.對項目組和會計師事務所獨立性的評價

　　B.在決定接受客戶及保持客戶關系時識別的風險

　　C.對持續經營的評估是否適當

　　D.獨立監管機構發現的重大事項是否已得到恰當解決

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　項目質量控制復核的范圍可能取決于業務的復雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當報告的風險等因素，這需要項目質量控制復核人員基于事實和環境作出職業判斷，并可視需要對項目質量控制復核程序進行擴展。以上事項都屬于容易產生分歧的事項，屬于項目質量控制復核較常考慮的事項。參考《中國注冊會計師審準則問題解答第9號一項目質量控制復核(征求意見稿)》。

　　27下列各項中，屬于會計師事務所持續監控的評估范圍的有( )。

　　A.事務所的質量控制手冊已根據最新的要求和發展情況得到更新

　　B.事務所負責質量控制的人員已確實履行職責

　　C.對合伙人和員工有持續的職業發展計劃

　　D.已向恰當的人員溝通識別出的質量缺陷

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　監控就是為了使得事務所的質量控制能夠時刻契合法律法規的要求，對于人員方面要有持續的考量和把控。

　　28下列影響獨立性的因素中，屬于外在壓力對獨立性產生不利影響的有( )。

　　A.鑒證業務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經濟利益

　　B.在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

　　C.受到有關單位或個人不恰當的干預

　　D.受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當的縮小工作范圍

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項A屬于經濟利益對獨立性產生的不利影響。

　　29ABC會計師事務所承接了甲公司的財務報表審計業務，項目合伙人是A注冊會計師，其妻子是甲公司的高級管理人員，A注冊會計師根據經驗認為無需了解甲公司及其環境。就給出的資料，你認為下列說法正確的有( )。

　　A.ABC會計師事務所承接的是鑒證業務

　　B.項目合伙人的妻子作為被審計單位的高級管理人員對獨立性會產生不利影響

　　C.A注冊會計師沒有保持應有的職業謹慎，需要了解被審計單位及其環境

　　D.A注冊會計師根據經驗做出的判斷是正確的

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　了解被審計單位及其環境是必須執行的程序,選項D不正確。

　　30下列關于注冊會計師對其他信息的責任的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

　　B.注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

　　C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業務的性質、法律法規和相關執業規則的規定

　　D.注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤;無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息，所以選項B錯誤;注冊會計師應當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

　　31會計師事務所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財務報表的審汁業務。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業務聯系，事務所不得不考慮這些業務是否構成審計業務的不相容工作。下列事務所與這四家公司的業務往來情況中導致事務所不能承接相應客戶審計業務的情況有( )。

　　A.接受委托，指派甲注冊會計師為A公司(非公眾利益實體)提供編制財務報表服務

　　B.接受委托，指派乙注冊會計師在B上市公司擔任獨立董事

　　C.接受委托，指派丙注冊會計師對 C上市公司投資方投入的機械設備進行了評估

　　D.接受委托，指派丁注冊會計師為D上市公司提供與財務系統相關的內部審計服務

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項A，事務所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

　　32下列有關審計報告的理解不正確的有(　　)。

　　A.審計報告的收件人為被審計單位的管理層

　　B.審計報告提及的管理層責任應與在審計業務約定書中約定的責任在表述形式上保持一致

　　C.為特定目的編制的財務報表如果是按照通用目的編制基礎編制的，審計報告可增加其他事項段說明該報告僅供特定的財務報表預期使用者使用

　　D.因為管理層應對會計賬簿和記錄或會計系統的適當性負責，所以在審計報告的管理層對財務報表的責任段中需特別提及這一責任

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　審計報告的收件人是指注冊會計師按照業務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業務的委托人，選項A不正確;由于會計賬簿和記錄或會計系統是內部控制必要的組成部分，所以，無論在審計業務約定書或其他適當形式的書面協議中，還是在審計報告的管理層對財務報表的責任段中，都無需特別提及，選項D不正確。

　　33下列各事項均發生于財務報表日后期間，其中屬于財務報表日后調整事項的有( )。

　　A.已證實某項資產在財務報表日發生了減值

　　B.已確認的報告年度銷售的貨物被退回

　　C.外匯匯率發生較大變動

　　D.已確認預計負債，但將要支付的賠償額大于該賠償在財務報表日的估計金額

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　外匯匯率發生較大變動屬于非調整事項，由于企業已經在財務報表日按照當時的匯率對有關賬戶進行調整，因此，無論財務報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務報表日的匯率折算的財務報表金額。

　　34注冊會計師負責對乙公司2013年度財務報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月20日后發現的事實，乙公司管理層修改了2013年度財務報表，注冊會計師應當采取的措施有( )。

　　A.實施必要的審計程序

　　B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表審計報告的人士了解這一情況

　　C.針對修改后的2013年度財務報表出具新的審計報告

　　D.在針對乙公司2014年度財務報表的審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2013年度財務報表的原因

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　對于財務報表對外報出后，需要重新出具財務報表和審計報告，注意在重新出具的2013年度的審計報告中增加強調事項段。

　　35注冊會計師于2013年3月25日承接了A公司債券發行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財務報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施( )。

　　A.在審計報告中說明債券發行的策劃工作對審計的影響

　　B.并不影響獨立性，不采取任何措施

　　C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業人員復核審計和債券發行的策劃工作

　　D.由另一會計師事務所重新執行債券發行的策劃工作

　　參考答案: C,D

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