答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　審計的基礎是獨立性和專業性，通常由具備專業勝任能力和獨立性的注冊會計師來執行，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　有限保證的鑒證業務與合理保證的鑒證業務相比，證據收集程序會受到有意識的限制，所需證據數量更少，因此財務報表的可信性也就較低一些。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保，則不會對獨立性產生不利影響。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項A，屬于注冊會計師與財務報表審計相關的責任;選項B，屬于計劃的審計范圍和時間安排;選項C，屬于審計中的重大發現。選項D，注冊會計師與治理層溝通的內部控制缺陷應為根據注冊會計師的職業判斷認為足夠重要從而值得治理層關注的，并非所有內部控制缺陷。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　獨立的項目質量控制復核不是每個項目都需要實施的，主要是針對上市實體、高風險或涉及公眾利益實體的審計項目實施質量控制復核。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　如果審計客戶屬于公眾利益實體，執行其財務報表審計業務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　在需要了解的被審計單位及其環境的內容中，對被審計單位財務業績的衡量和評價既有內部因素，也有外部因素。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項A，注冊會計師的審計目標是合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，注冊會計師既沒有必要也不可能消除財務報表中存在重大錯報的風險;選項B，注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍中，進一步審計程序的性質是最重要的;選項C，注冊會計師對所有重大的某類交易、賬戶余額或披露應當設計和實施實質性程序。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　管理層和治理層(如適用)已認可并理解應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎：

　　(1)按照適用的財務報告框架編制財務報表，包括使其實現公允反映(如適用);

　　(2)設計、執行和維護必要的內部控制，使得編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;

　　(3)向注冊會計師提供必要的工作條件。這些必要的工作條件包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D是控制測試中的內容。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　特別風險通常與非常規的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ACD會認為其存在特別風險。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　內部控制的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ABC都是相對具體的，有一定關系，但不是最相關的。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項B，注冊會計師需要設定臨界值，不能將超過臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報。組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組;選項C，集團項目組應當確定集團財務報表的整體重要性，它一般應高于組成部分的整體重要性;選項D，集團財務報表的特定交易、賬戶余額或披露的重要性水平與組成部分的重要性水平并無直接關系。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項B，審計抽樣只適用于實施細節測試，在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試;選項C，抽樣方法的選用與對樣本實施的審計程序的性質無關。選項D，注冊會計師采用不適當的審計程序，或者誤解審計證據而沒有發現誤差等，均可能導致非抽樣風險。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　PPS抽樣的最大缺點之一就是對余額為零的總體項目沒有被選中的機會。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　注冊會計師使用非統計抽樣時，如果設計恰當，也能夠提供與統計抽樣方法同樣有效的結果。

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項A，執行鑒證業務的情況下，才需要滿足獨立性要求;選項B，會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函;選項C，為員工建立職業道德檔案不是準則的強制要求，會計師事務所可以為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反相關職業道德要求的行為及其處理結果。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　重新計算是實質性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風險評估程序、實質性程序和總體復核，一般不適宜用于獲取與內部控制運行有效性相關的審計證據。

　　19、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　評估重大錯報風險時，了解內部控制是必須的。

　　20、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項A屬于與侵占資產相關的機會因素;選項C屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的態度或借口因素;選項D屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的機會因素。

　　21、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　注冊會計師應當對審計過程中涉及的職業判斷負責，利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任，選項B不正確。

　　22、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　根據準則的規定，判斷一個事項對財務報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮的，沒有考慮錯報對個別特定使用者可能產生的影響，因為個別特定使用者的需求可能極其不同。

　　23、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　確定控制測試的范圍通常考慮下列因素：①在擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率;②擬信賴控制運行有效性的時間長度;③擬獲取的有關認定層次運行有效性的審計證據的相關性和可靠性;④通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍;⑤控制的預期偏差。

　　24、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　如果根據判斷認為需要溝通的違反法律法規行為是故意和重大的，注冊會計師應當就此盡快向治理層通報。

　　25、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。

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