二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師，選項A正確;如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德、專業勝任能力和所處的監管環境存有重大疑慮。集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

　　但是，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中的影響。

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　確定財務報告編制基礎的可接受性需要考慮的因素有：(1)被審計單位的性質;(2)財務報表的目的;(3)財務報表的性質;(4)法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　選項C的情況下，注冊會計師應當發表保留意見或否定意見。

　　4、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　選項A，注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述;選項C，盡管被審計單位應及時提供其他信息，但這并不意味著注冊會計師對其他信息的獲取和閱讀是被動等待的，相反，注冊會計師負有提請義務。

　　5、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　COSO發布的內部控制框架規定的內部控制要素為：控制環境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動、對控制的監督。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　選項C，控制測試中不使用穿行測試和分析程序。

　　7、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】

　　選項BC，是針對管理層基本責任的書面聲明，按照準則要求，如果管理層不提供此類書面聲明，注冊會計師應當發表無法表示意見。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

　　9、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　確定基準無須考慮基準的重大錯報風險。參考教材P31。

　　10、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　對于審計中發現的重大問題，如果根據職業判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，當然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項;對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。

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