事項序號 

是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）

理由

財務(wù)報表項目名稱及認定

（1）

　否

（2）

　是

　該套電器設(shè)備處置發(fā)生損失9萬元，營業(yè)外支出的報表數(shù)卻是0，而在固定資產(chǎn)規(guī)模無變化的情況下，本年折舊費增加10萬元，有可能將應(yīng)當計入損失的9萬元計入了管理費用（處置固定資產(chǎn)時補提了折舊）

　營業(yè)外支出（完整性）
管理費用（發(fā)生、準確性）

（3）

　是

　2012年X類設(shè)備的毛利率僅有3.33%， 2013年銷售X類設(shè)備僅20萬元，且成本為22萬元，毛利為負；由400-22=378推斷，甲公司期末的X類設(shè)備很可能賬齡超過1年。X類設(shè)備減值風險很高，卻沒有計提存貨跌價準備

　存貨（計價和分攤）

（4）

　是

2012年Y類設(shè)備的審定毛利率為19.65%，2013年Y類設(shè)備未審毛利率為33.53%，在市場形勢無變化的情況下，毛利率不正常升高意味著收入高估、成本低估的風險非常高；按2012年Y類設(shè)備審計的毛利率以及Z類設(shè)備成本比Y類設(shè)備高20%，售價比Y類設(shè)備高50%推算，Z類設(shè)備合理的毛利率為35.72%，而2013年未審Z類設(shè)備銷售毛利率為21%，收入很可能被低估，成本很可能被高估

營業(yè)收入（發(fā)生、完整性）
營業(yè)成本（完整性、發(fā)生）
存貨（完整性、存在）

事項序號

控制設(shè)計是否存在缺陷（是/否）

理由

（1）

　是

應(yīng)由獨立于銷售部門的信用管理部門對客戶付款情況進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案

（2）

　是

未能實現(xiàn)有效的職業(yè)分離，容易發(fā)生舞弊

（3）

　是

應(yīng)由銷售部門負責貨款催收

審計程序序號

是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風險直接相關(guān)（是/否）

相關(guān)事項序號

（1）

　是

　（2）

（2）

　否

（3）

　否

（4）

　否