三、簡答題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)不正確。抽樣單元應為2013年度確認的每筆銷售費用。

　　(2)不正確。因為使用非統計抽樣，注冊會計師需要考慮抽樣風險，在調整后的總體錯報小于但接近可容忍錯報時，如果考慮抽樣風險，總體實際錯報大于可容忍錯報的風險很高，總體不能接受。

　　(3)正確。

　　(4)不正確。使用PPS抽樣總體規模不能低于2000。

　　(5)不正確。在執行控制測試確定樣本規模時，一般無須考慮總體變異性。

　　(6)不正確。分層的目的在于減少總體變異性，而不在于使各層之間均值大致相等。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)不違反。堂妹不屬于近親屬，而且所從事的工作對財務報表不會產生重大影響。

　　(2)違反。作為甲集團公司2012年度審計報告簽字注冊會計師，E注冊會計師適用職業道德守則對項目合伙人的規定，其離職加入甲集團公司下屬子公司擔任財務總監的時間，早于甲集團公司發布2013年已審財務報表之日，尚在“冷卻期”內，因此將因密切關系或外在壓力對獨立性產生嚴重不利影響。

　　(3)違反。該股票屬于直接經濟利益，審計項目組成員不得在其審計客戶中擁有直接經濟利益，否則對獨立性產生嚴重不利影響。

　　(4)違反。XYZ會計師事務所和ABC咨詢公司構成網絡，并且提供內部控制設計涉及行使管理層職責，因此XYZ會計師事務所不應再承接2013年度財務報表審計業務。

　　(5)違反。W注冊會計師為甲集團公司提供高級管理人員招聘服務，可能因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產生不利影響。

　　(6)違反。項目組成員接受審計客戶的禮品，將產生非常嚴重的不利影響，項目組成員不得接受禮品。

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)不符合。會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

　　(2)不符合。業務檢查的周期不得超過3年，每3年至少選取每個合伙人的一個項目進行檢查。

　　(3)不符合。項目質量控制復核應由不參與項目業務的人員實施。

　　(4)符合。

　　(5)不符合。事務所應當向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　(6)符合。

　　Answer:

　　(1) Inconformity. The senior accountant of accounting firm assumes the final responsibility for the quality control system.

　　(2) Inconformity. The period of the service inspection cannot exceed three years, one of the project of each partner needs to be selected to check every three years.

　　(3) Inconformity. The project quality control review needs to be implemented by the staff who does not participate this project.

　　(4) Conformity.

　　(5) Inconformity. The firm should obtain the written confirmation of complying with independence policy and the procedure from all persons who need to comply with the independence requirements.

　　(6) Conformity.

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)不恰當。應對全部銀行存款賬戶(包括零余額賬戶和本期注銷的賬戶)執行函證程序。

　　(2)不恰當。不能以執行監盤程序成本過高而不實施監盤程序，注冊會計師應當執行存貨監盤程序，獲取存貨數量和狀況的審計證據。

　　(3)不恰當。注冊會計師應當對應收賬款執行函證程序，除非有充分證據證明重大錯報風險很低或函證很可能無效。

　　(4)不恰當。對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。

　　(5)不恰當。分析程序是一種識別收入確認舞弊風險的較為有效的方法，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，發揮其在識別收入確認舞弊中的作用。

　　(6)恰當。

　　5、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)不存在。

　　(2)存在。注冊會計師應在總體審計策略中確定財務報表整體重要性。

　　(3)不存在。

　　(4)存在。分析程序不適用于了解內部控制。

　　(5)存在。評價錯報是否重大，不僅考慮金額，還應考慮性質，該項錯報性質不嚴重，通常不評價為重大錯報。

　　(6)不存在。

　　6、

　　<1>、

　　【正確答案】 可能涉及的舞弊手段為：不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷;提前確認交易;構造虛假的交易以歪曲經營成果。

　　<2>、

　　【正確答案】 在復核會計估計是否存在偏向時，注冊會計師應當：評價管理層在做出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向(即使判斷和決策單獨看起來是合理的)，從而表明可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險。如果存在偏向，注冊會計師應當從總體上重新評價會計估計;追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設。

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師考試《審計》備考全攻略

　　2014年注冊會計師考試提高階段備考高效秘籍

　　2014年注冊會計師考試機考練習及技巧方法匯總

　　2014注冊會計師《審計》臨考沖刺試題及解析匯總