3．中外某合資經營企業1998年4月在我國深圳市注冊登記，地方所得稅免。經營期限15年，主要生產出口產品，中方與外方的投資比例為5：5。該合資經營企業1998年至2006年的有關生產經營情況為：1998年虧損60萬元，1999年虧損8萬元，2000年盈利30萬元，2001年盈利40萬元，2002年虧損20萬元，2003年盈利40萬元，2004年盈利20萬元，2005年虧損230萬元。
2006年全年產品銷售收入6500萬元（其中出口產品銷售額為4680萬元）；應繳納增值稅15萬元；應結轉的產品銷售成本4300萬元；發生管理費用860萬元（其中含交際應酬費28.5萬元、支付給境外總機構的特許權使用費22萬元）；分別向銀行和非金融機構各借款200萬元用于生產經營，借款期限半年，支付利息共計16萬元（其中支付給銀行的利息費用5.2萬元）；發生產品銷售費用328萬元（其中廣告費50萬元，業務宣傳費10萬元）；取得營業外收入20萬元；發生營業外支出57萬元（其中用于我國境內的公益、救濟性捐贈30萬元，繳納稅收滯納金7萬元，因自然災害原材料凈損失20萬元）；從內資聯營企業分回稅后利潤60萬元（聯營企業的企業所得稅稅率為33％）；該企業將自產產品用于本企業的在建工程，成本為萬元，當期同類市場價格為100萬元（不含增值稅）。該合資經營企業的外方于2007年2月，將2006年應分得的稅后利潤的60％用于增加該企業注冊資本，追加資本的經營期限8年。當地政府規定免征地方所得稅。
要求：
（1）說明該企業1998年至2005年的虧損彌補情況或各年應繳納的企業所得稅情況；
（2）計算該企業2006年度準予扣除的管理費用；
　　（3）計算該企業2006年度準予扣除的利息費用；
　　（4）計算該企業2006年度營業外收支凈額；
　　（5）計算該企業2006年度應納稅所得額；
　　（6）計算該企業2006年度應納所得稅額；
　　（7）計算該企業2006年度凈利潤；
　　（8）計算該企業2006年度外方再投資退稅的數額。

北京安通學校2007年注會《稅法》模擬試卷參考答案

一、單項選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效)

1．【答案】D【解析】車船稅、個人所得稅以及城鎮土地使用稅內外資企業均適用。房產稅目前只適用于內資企業，外資企業繳納城市房地產稅。
2．【答案】B【解析】對煙葉稅納稅人按規定繳納的煙葉稅，準予并入煙葉產品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。這里重點掌握其計算方法，尤其是結合消費稅中委托加工應稅消費品的內容一并掌握。計算過程如下：
A卷煙廠繳納的煙葉稅=10000×（1+10%）×20%=2200（元）
A卷煙廠收購煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額=[10000×（1+10%）+2200]×13%=1716(元)
A卷煙廠支付加工費準予抵扣的增值稅進項稅額=2000×17%=340(元)
A卷煙廠應繳納的消費稅（即B企業代收代繳的消費稅）={[10000×（1+10%）+2200]×（1-13%）+2000}÷（1-30%）×30%=5778.86 (元)
此題問的是第二步。
3．【答案】D【解析】各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅，這里強調的關鍵詞是：針對“各燃油電廠”，而不是燒煤電廠；是從“政府財政專戶”取得的。
4．【答案】C【解析】納稅人委托個體戶加工應稅消費品不實行代收代繳制度，委托方收回后于銷售時計算納稅。應納消費稅＝35000×30％＝10500（元）。
5．【答案】A【解析】汽車輪胎消費稅稅率由原來的10%調整為3%。
該廠本月應納消費稅=200×3%+100÷(1+17%)×3%+74.88÷(1+17%)×3%=10.48（萬元）。
6．【答案】D 【解析】自建營業額＝[1000×（1十10％）]÷（1-3％）=1134.02（萬元）；自建營業稅額＝1134.02×3％=34.02（萬元）；銷售不動產營業稅額＝3000×5％=150（萬元）；營業稅額合計＝150+34.02＝184.02（萬元）
7．【答案】A【解析】城建稅以“三稅”為計稅依據，“三稅”減免的，城建稅也減免：“三稅”補稅和罰款的，城建稅也補稅和罰款。但是對出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。應納城建稅額=（40+10）× 7％=3.5（萬元）。
8．【答案】C 【解析】獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額標準和收購數量扣繳稅款。
9．【答案】B【解析】納稅人跨省開采資源稅應稅產品, (北京安通學校提供)其下屬的生產單位與核算單位不在同一省,應向開采地主管稅務機關納稅。
10．【答案】C 【解析】增值額=5000-3700-277．5=1022.5（元），允許扣除項目金額=3700+277.5=3977.5（元），增值額與扣除項目的比率=1022.5/3977.5=25．71%＜50%,所以適用稅率為30%，應納增值稅=增值額×稅率=1022.5×30%=306.75（元）
11．【答案】B【解析】B項工礦區的設立必須經省、自治區、直轄市人民政府批準。
12．【答案】B【解析】用房產投資聯營取得固定收入的，按租金收入計交房產稅，則該企業應納房產稅為擁有的未聯營部分(按計稅余值計算房產稅)與參與對外聯營取得固定收入部分(按租金收入計交房產稅)兩項之和：未參與聯營部分的房產原值＝2500×(1-30%)＝1750(萬元)，則兩部分房產稅之和＝1750×(1-20%)×1.2%+50×12%＝22.8(萬元)
13．【答案】C【解析】（1）從事運輸業務的拖拉機，稅額按5折計算，應納稅率＝2×60×50%×5＝300元；（2）卡車應納稅額＝5×60×10＝3000元；（3）汽車掛車稅額按7折計算，應納稅額＝4×60×70%×5＝840元。該運輸公司應納車船稅＝300+3000+840＝4140元。