三、判斷題(本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“、／”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。)
1．改革開放以來，我國在建立完善涉外稅法的同時，還同80多個國家和地區簽訂了避免雙重征稅的協定。 ( )
2．增值稅一般納稅人銷售貨物從購買方收取的價外費用，在征稅時，應視為含稅收入，計算稅額時應換算為不含稅收人。 ( )
3．增值稅納稅人自稅務機關受理其放棄免稅權聲明的之月起的12個月內不得申請免稅。( )
4．用于換取生產資料的卷煙，應按同類商品的平均售價作為計稅依據，計算征收消費稅。( )
5．營業稅規定了起征點，達不到起征點的單位和個人都可得到不征稅的照顧。( )
6．無船承運業務應按照運輸業稅目征收營業稅。 ( )
7．減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除該貨物會計賬面折舊部分價值作為完稅價格。 ( )
8．種植、養殖業用地和農副產品加工場地免征土地使用稅。 ( )
9．納稅人房產不在同一地方的，應按房產坐落地點分別向房產所在地稅務機關繳納房產稅。( )
10．一份購銷合同中所載購銷金額100萬元，實際執行結果為120萬元，簽訂合同耐已按100萬元計算繳納了印花稅，因未修改合同，所以不再補交印花稅。 ( )
11．企業改制中經評估增加的資金免予交納印花稅。 ( )
12．承受與房屋相關的汽車庫所有權的，應交納契稅。 ( )
13．所得稅前準予扣除的稅金有兩種方式，一是在發生當期扣除；二是在發生當期計人相關資產的成本，在以后各期分攤扣除。 (- )
14．新企業所得稅法規定，非居民企業發生在我國境外的所得一律不在我國繳納企業所得稅。 ( )
15．非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務機關處以2000元以下的罰款。 ( )
四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共計20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。)
1．某生產化妝品企業是增值稅小規模納稅人，2008年5月發生下列業務：
(1)外購一批小工具，取得增值稅專用發票，價款3000元，增值稅510元；外購一批原材料，取得普通發票，注明金額80000元；
(2)外購一臺生產設備，取得普通發票，注明金額100000元；外購一臺稅控收款機，取得普通發票，注明金額4240元；
(3)內銷一批自產貨物并負責運輸所售貨物，收取支票65720元，含貨物的銷售款65000元，和運送該批貨物的運輸收入720元；
(4)出口一批自產A產品，FOB價90000元；
(5)一批三個月前出15的自產B產品79500逾期未收齊有關單證，不能完成外銷核銷程序。
要求計算：
(1)該企業外購貨物可抵扣的增值稅；
(2)該企業內銷貨物應納的增值稅和消費稅；
(3)該企業出口貨物應退免或應納的增值稅和消費稅；
(4)該企業當期應納的增值稅和消費稅。
2．某首飾廠是增值稅一般納稅人，9月發生下列業務：
(1)購入紅寶石戒面1000粒，價款100000元，增值稅17000元；
(2)購入18K黃金價款200000元，增值稅34000元；
(3)將500粒紅寶石戒面轉售給另一首飾廠，不含稅價款60000元；
(4)將300粒紅寶石戒面加工成黃金鑲嵌戒指，由某商店賒銷，該商店當月零售戒指200只，含增值稅銷售額230000元，商店與該廠發生結算銷售，不含增值稅價140000元；
(5)支付生產用電費，取得增值稅發票，電費5000元，增值稅850元，支付生產用水費，取得增值稅專用發票，水費1000元，增值稅60元。
上述相關發票均經過認證，要求計算：
(1)該廠當期增值稅進項稅；
(2)該廠當期增值稅銷項稅；
(3)該廠當期應納增值稅；
(4)該廠當期應納消費稅；
(5)商店銷售戒指應納的流轉稅。
3．某市房地產開發公司，2007年發生以下業務：
(1)1月通過競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金5400萬元，繳納相關稅費210萬元；
(2)以上述土地開發建設恒富小區項目(含住宅樓、會所和寫字樓)，住宅樓、會所和寫字樓占地面積各為1／3；
(3)住宅樓開發成本2500萬元，提供金融機構證明，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息50萬元；
(4)寫字樓開發成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額；
(5)與住宅樓配套的會所開發成本1000萬元，無法準確分攤利息支出，根據相關規定，會所產權屬于住宅樓全體業主所有；
(6)9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入12000萬元；將寫字樓的80％出售，取得收入15000萬元，10％無償交給政府用于派出所、居委會等公共事業。其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。
要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：
(1)計算公司應繳納的營業稅；
(2)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額；
(3)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額；
(4)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除項目；
(5)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金；
(6)計算公司應繳納的土地增值稅。
4．某查賬征收的個人獨資企業的企業主曹某自有房屋兩套，每套原價均為100萬元，一套自住，一套用于開設手工作坊，生產手工藝品，另自2007年4月1日起租人一間門面房銷售自產產品，租期兩年；自有經營用小轎車1輛和3噸客貨兩用車一輛。2007年經營如下:
(1)支付門面房2年租金4．8萬元；
(2)銷售自制手工藝品，賬面銷售收入70萬元；
(3)對外深圳某企業投資，取得對方企業分紅3．4萬元；
(4)出版《我的發家史》一書得稿費6萬元，該書在報紙上連載，得稿費2萬元；
(5)手工藝品材料成本20萬元，辦公雜費1．5萬元，繳納增值稅3萬元、城建稅等稅金及附加0．3萬元；支付10名雇工工資18萬元，曹某工資6萬元；(當地稅務機關允許業主和從業人員按1600元標準扣除)，沒有實際發生工會經費、職工福利費和職工教育經費，但是企業提取職工福利費2．52萬元；發生業務宣傳費5萬元、業務招待費1萬元。
(該地區房產稅損耗率扣除比例30％，小轎車車船稅年稅額300，載貨汽車每噸40元)
要求計算(計算結果為元)：
(1)該企業2007年應納的房產稅；
(2)該企業2007年應納的車船稅；
(3)該企業主2007年應納的個人所得稅。 ．
五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共計30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。)
1．某市區煙廠在廠門15附設非獨立核算的門市部，2008年6月發生下列業務：
(1)煙廠向農場收購煙葉，支付收購價款150000元，價外補貼20000元，另支付運費400元。將煙葉送某縣城卷煙廠加工成煙絲，支付對方加工費10000元和增值稅1700元，取得增值稅發票。
(2)煙廠購買卷煙用專用香料，發票注明價款30000元，增值稅5100元，入庫時因裝卸操作不善毀損1／5。
(3)煙廠向小規模納稅人購買專用卷煙紙50000元，增值稅發票注明增值稅3000元，另支付購紙運雜費350元。
(4)煙廠當期將委托加工收回的煙絲90％領用投入生產，同時領用加工好的卷煙紙賬面20000元。
(5)煙廠銷售卷煙50標準箱，按標準調撥價取得不含增值稅銷售額562500元。
(6)將委托加工收回的煙絲的10％直接在門市部對外零售，取得含稅銷售額30000元。
(7)移送10標準箱卷煙至門市部，當期銷售了8箱，取得含增值稅銷售額112320元。
假定相關發票均已取得并經過認證，要求計算：
(1)該企業增值稅的進項稅；
(2)委托加工被代收的消費稅、城建稅、教育費附加；
(3)該企業當期實際應納消費稅；
(4)增值稅銷項稅；
(5)該企業應納增值稅；
(6)該企業應納城建稅和教育費附加。(煙絲全國平均成本利潤率5％)
2．某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，2007年12月，有關生產經營業務如下：
(1)將20輛A型小汽車送到設在廠區大門El的非獨立核算的門市部銷售，規定每輛不含稅售價13 萬元，門市部當月銷售了18輛。
(2)用交款提貨方式銷售A型小汽車25輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價12萬元，開具稅控專用發票注明應收價款300萬元，當月實際收回價款240萬元，余款下月才能收回。
(3)銷售B型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅單價10萬元，向特約經銷商開具了稅控增值稅專用發票，注明價款500萬元、增值稅85萬元，由于特約經銷商當月支付了全部貨款，汽車制造企業給予特約經銷商原售價3％的銷售折扣。
(4)將10輛B型小汽車交給某商廈代銷，支付進場廣告費3萬元，規定每輛含稅零售價12萬元，當月汽車制造廠與該商廈收回結清了代銷款120萬元，并另按銷售額5％支付，6萬元的代銷手續費。
(5)從其他汽車制造廠購買B型小轎車底盤用于改裝生產B型小轎車，取得稅控專用發票注明價款20萬元、進項稅額3．4萬元，該批底盤當月均生產領用。
(6)將新研制生產的c型小汽車5輛銷售給本企業的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。
(7)銷售已使用半年的進口小汽車1輛，開具普通發票取得收入33．28萬元，該輛進口小汽車固定自產的原值為30萬元，銷售時賬面余值為28萬元。 ．
(8)購進機械設備一批，取得稅控專用發票注明價款40萬元、進項稅額6．8萬元，該設備當月投入適用。
(9)當月購進原材料取得稅控專用發票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經國稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用4萬元、裝卸費用3萬元。
(10)從小規模納稅人處購進小工具一批，取得由當地稅務機關開具的增值稅專用發票注明價款30萬元、進項稅額1．8萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發票。
(11)當月把一批庫存的原外購計劃用于生產汽車的皮質汽車座套改變用途，用于企業在辦公樓的座椅座套，該庫存外購座套賬面金額25萬元(其中明確含抵扣過進項稅的運輸費用3.72萬元)，直接計入“管理費用”賬戶為25萬元。
(12)2007年12月該企業自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下(該企業小轎車適用9％的消費稅率，8％的成本利潤率)：
�、苌陥罄U納的增值稅=[13×20+240+500×(1—3％)+(120—6)／(1+17％1+50]×17％一[3·4+6．8+102+(20+4+3)x 7％+1．8]+(33．28—30)／(1+2％)×2％=192．51—115．89+0．06=76．68(萬元)
②申報繳納的消費稅：[13×20+240+500×(1—3％)+(120—6)／(1+17％)+50]x 9％一20 x 9％：101．92—1．8=100．12(萬元)
根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數：
(1)根據企業自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業的做法是否正確?簡要說明理由；
(2)2007年12月該企業增值稅的銷項稅；
(3)2007年12月該企業發生的增值稅的進項稅；
(4)2007年12月該企業發生的進項稅轉出；
(5)2007年12月該企業應納的增值稅；
(6)2007年12月該企業應納的消費稅。
3．某高新技術產業的外商投資企業，2007年銷售收入5000萬元，銷售成本2500萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費用1000萬元，管理費用800萬元，財務費用74萬元，投資收益一26萬元，營業外支出100萬元，賬面利潤和申報的應納稅所得額均為0。
稅務稽查人員張某只身前往該廠檢查，出示了工作證后，檢查發現下列其他資料：
(1)投資收益一26萬元包括用權益法核算對境內居民公司甲的投資收益60萬元(當年甲公司沒有決定分紅)；用權益法核算對境內乙企業投資損失16萬元；設在A國經營機構虧損70萬元。
(2)財務費用74萬元中，50萬元為外方投資人采用借款方式借入資本金投入該企業的注冊資金的利息支出；24萬元為向該企業向其他企業借款9個月用于生產經營的200萬元的利息支出，金融機構同期貸款年利率為9％。
(3)管理費用中，25萬元為計提的存貨跌價損失準備；60萬元為支付母公司的管理費；5萬為一項專利權的攤銷金額，該專利權為當年以100萬元價款向境外企業購買，企業因尚未支付價款，未做相關涉稅處理。
(4)營業外支出100萬元中的70萬為違約購銷合同的罰款支出，10萬為訴訟費支出，20萬為違反政府規定被職能部門處罰的罰款支出。 ’
(5)檢查中發現，該企業在2月接受了一臺不需要安裝的機器設備的贈與，對方開具增值稅發票注明價款10萬元，增值稅1．7萬元，企業自行支付0．3萬元運雜費將該設備運回，當月投入使用，但是企業將該項贈與掛在往來賬上，也沒有對該設備計提折舊(該企業設備凈殘值規定為10％)。
假定該企業在2007年適用30％的企業所得稅稅率，要求按順序計算并說明理由：
(1)該企業投資收益的納稅調整金額；
(2)該企業借款利息的納稅調整金額；
(3)該企業管理費用的納稅調整金額；
(4)該企業營業外支出的納稅調整金額；
(5)該企業接受捐贈及設備使用的納稅調整金額；
(6)該企業的應納稅所得額；
(7)該企業應納的所得稅額；
(8)該企業應扣繳的稅款；
(9)假定稅務稽查人員張某當場制作《稅務行政處罰決定書》，決定給與該企業應納和應扣未扣稅款50％罰款，該稅務人員做法是否正確。
