參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】B

　　【解析】土地增值稅實行按次征收，每發生一次轉讓行為，就繳納一次土地增值稅;土地增值稅實行超率累進稅率;土地增值稅以轉讓房地產的增值額為計稅依據。

　　2.【答案】C

　　【解析】贈予社會公益事業的房地產雖發生了權屬變更，但未取得收入，不征土地增值稅。個人之間互換自有住房，經稅務局核實，可免征土地增值稅。抵押期滿轉讓給債權人的房地產發生權屬變更并給轉讓人帶來利益(作價抵債)，應征土地增值稅。在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。

　　3.【答案】B

　　【解析】在土地增值稅稅收優惠條款中規定：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定計算繳納土地增值稅。

　　4.【答案】A

　　【解析】允許該企業扣除的房地產開發費用=(100+600)×10%=70(萬元)。

　　5.【答案】C

　　【解析】首先，房地產開發企業的印花稅已經包括在管理費用中，不能再單獨扣除，所以不能選擇AD;其次，在房地產銷售時，并不會產生房產稅，所以不能選擇B。

　　6.【答案】 B

　　【解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元)，有關的稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰=115(萬元)，增值額=10000-8400-115=1485(萬元)。

　　7.【答案】B

　　【解析】①收入總額為2000萬元;②扣除項目金額=200+400+(200+400)×10%+2000×5%×(1+7%+3%)+(200+400)×20%=200+400+60+110+120=890(萬元);③增值額=2000-890=1110(萬元);④增值率=1110÷890=124.72%，適用50%的稅率，15%的速算扣除系數;⑤應納稅額=1110×50%-890×15%=555-133.5=421.5(萬元)。

　　8.【答案】A

　　【解析】轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關稅費作為扣除項目金額，土地增值額=500-800×50%-30=500-430=70(萬元);增值率=70÷430=16.28%，增值額未超過扣除金額的50%，稅率為30%，應納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。

　　9.【答案】A

　　【解析】房地產開發成本=200+100+150+50=500(萬元)。

　　房地產開發成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。

　　10.【答案】B

　　【解析】根據《土地增值稅暫行條例》的規定，納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提供相關合同資料。

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月

　　各地2010年注冊會計師考試成績查詢入口匯總

　　2011年注冊會計師《稅法》課后練習題匯總