二、多項選擇題

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括各類企業、事業單位、國家機關和社會團體及其他組織。

　　2.【答案】CD

　　【解析】轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括中外資企業、行政事業單位、中外籍個人，應繳納土地增值稅，AB屬于應納土地增值稅的情況;CD屬于免征土地增值稅的情況。

　　3.【答案】ABD

　　【解析】C屬于取得土地使用權所支付的金額，不屬于房地產開發成本。

　　4.【答案】CD

　　【解析】取得國家征用土地的土地補償金免征土地增值稅;房地產的代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍;未通過政府機關和境內非營利團體的房地產直接捐贈應繳納土地增值稅;土地增值稅的納稅人包括事業單位。

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】這里是考核考生對不同情況下地價款含義的理解。

　　6.【答案】BCD

　　【解析】轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　7.【答案】AC

　　【解析】納稅人是法人的，當轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅;納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅。

　　8.【答案】ABD

　　【解析】房產出租并沒有發生房地產權屬的轉移，不征收土地增值稅，其成本費用自然不會扣除。

　　9.【答案】ACD

　　【解析】房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。

　　10.【答案】ABD

　　【解析】稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形有：(1)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;(4)省稅務機關規定的其他情況。

　　三、計算題

　　【答案及解析】

　　(1)計算土地增值稅時應扣除的開發成本：100+80+500+20=700(萬元)

　　(2)計算土地增值稅時應扣除的開發費用：25+(400+700)×5%=25+55=80(萬元)

　　(3)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金：2000×5%×(1+7%+3%)=110(萬元)

　　(4)企業應繳納的土地增值稅：

　　扣除項目金額=400+700+80+110+(400+700)×20%=1510(萬元);

　　增值額=2000-1510=490(萬元);增值率=490÷1510=32.45%，增值率小于50%，適用30%的稅率。

　　應納土地增值稅=490×30%=147(萬元)。

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