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第六章 關稅法(課后作業)
一、單項選擇題
1.關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為( )。
A.從量稅 B.復合稅 C.特惠稅 D.滑準稅
【答案】D
【解析】滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置計征關稅的方法。
【知識點】152
2.下列各項中，不符合關稅稅率有關規定的是( )。
A.進口貨物在進口時需要征稅的，按照納稅義務人申報進口之日實施的稅率征收關稅
B.暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，按照該進口貨物暫時進口之日實施的稅率征收關稅
C.溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征收關稅
D.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征收關稅
【答案】B
【解析】暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收關稅。
【知識點】153
3.下列能夠與貨物實付價格區分且未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的是( )。
A.進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金
B.進口人為進口貨物向中介機構支付的經紀費
C.進口設備報關后的安裝調試費用
D.貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸費用
【答案】B
【解析】買方為購買進口貨物負擔的，除購貨傭金以外的傭金和經紀費，應當計入關稅完稅價格。
【知識點】155
4.下列有關關稅處理的表述中，不正確的是( )。
A.租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格
B.對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格
C.租賃方式進口的貨物中，承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格
D.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征收關稅
【答案】D
【解析】分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅。
【知識點】157
5.下列各項中，符合進口關稅完稅價格規定的是( )。
A.運往境外加工的貨物，應以加工后入境時的到岸價格為完稅價格
B.轉讓進口時免稅的舊貨物，以原入境時的到岸價格為完稅價格
C.境內留購的進口貨樣，以原入境時同類貨物的成交價格為完稅價格
D.運往境外修理的舊設備，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格
【答案】D
【解析】選項A：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格;選項B：減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格;選項C：境內留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格作為完稅價格。
【知識點】157
6.某企業從境外進口一批生產材料，材料價款折合人民幣20萬元，支付包裝費1萬元，向自己的采購代理人支付傭金0.5萬元，該貨物運抵我國境內輸入地點起卸前發生運費3萬元、保險費1萬元;從海關運往企業所在地發生運費0.2萬元。已知關稅稅率為10%。則該批材料進口時應繳納關稅( )萬元。
A.2 B.2.5 C.2.52 D.2.57
【答案】B
【解析】進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。對于支付給自己的采購代理人的傭金和從海關運往企業所在地的運費，不計入關稅的完稅價格。因此，關稅的完稅價格=20+1+3+1=25(萬元)，應繳納關稅=25×10%=2.5(萬元)。
【知識點】155
7.某企業2008年進口一臺設備，成交價格折合人民幣58萬元，發生境外運費和保險費4萬元，2011年8月因出現故障運往英國修理，出境時已向海關報明，2011年9月，在海關規定的期限內復運進境，進境時同類設備的進口成交價格為42萬元。經海關審定該設備的境外修理費和料件費共8萬元，發生境外運費和保險費2萬元。已知進口關稅稅率為10%。則該設備復運進境應繳納的關稅為( )萬元。
A.0.8 B.1 C.4.2 D.6.2
【答案】A
【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。該設備復運進境應繳納的關稅=8×10%=0.8(萬元)。
【知識點】157
8.2009年10月1日，某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣900萬元，海關規定的監管期為5年;2011年9月30日，公司研發項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設備出售給另一家企業。已知關稅稅率為20%，則該公司應補繳關稅( )萬元。
A.56 B.108 C.140 D.180
【答案】B
【解析】減稅或免稅進口的貨物需要補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式如下：完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監管年限×l2)];因此，該公司應補繳關稅=900×[1-24/60]×20%=108(萬元)。
【知識點】158
9.某企業海運進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣7970萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費6.07萬元，未實際發生保險費。已知該批貨物進口關稅稅率為18%，則該企業進口該批貨物應繳納進口關稅( )萬元。
A. 1440 B. 1435.69 C. 1578.06 D. 1434.60
【答案】A
【解析】陸運、空運和海運進口貨物的保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。本題中關稅完稅價格=(7970+6.07)×(1+3‰)=8000(萬元);應繳納關稅=8000×18%=1440(萬元)。
【知識點】158
10.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的( )計算運輸及其相關費用、保險費。
A.1% B. 3% C.1‰ D. 3‰
【答案】A
【解析】以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。
【知識點】158
11. 關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納關稅稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過( )。
A. 30日 B. 3個月 C. 6個月 D. 1年
【答案】C
【解析】關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。
【知識點】164
12. 根據關稅的有關規定，進口貨物自運輸工具申報進境之日起( )內，由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報關稅。
A. 24小時以前 B. 14日 C. 15日 D. 1個月
【答案】B
【解析】進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅義務人向貨物進(出)境地海關申報關稅。
【知識點】164
13. 納稅義務人自海關填發繳款書之日起( )仍未繳納關稅稅款的，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
A. 30日 B. 3個月 C. 6個月 D. 1年
【答案】B
【解析】納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
【知識點】64
14.依據關稅法的有關規定，在納稅義務人與海關發生納稅爭議時，可以向海關的上一級海關申請復議，對復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定書之日起( )內，向人民法院提起訴訟。
A. 15日 B. 30日 C. 60日 D. 3個月
【答案】A
【解析】納稅義務人對海關復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定書之日起15日內，向人民法院提起訴訟。
【知識點】165
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