三、計算問答題

　　1.甲家具廠(增值稅一般納稅人)2011年11月發生如下業務：

　　(1)向農業生產者收購原木30噸，收購憑證上注明支付收購貨款60萬元;向運輸公司支付運費5萬元，取得運輸單位開具的運輸發票;

　　(2)原木驗收入庫后，將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板A，取得乙廠開具的增值稅專用發票，注明支付加工費10萬元，增值稅1.7萬元;甲廠收回實木地板A時，乙廠代收代繳了消費稅，乙廠無同類實木地板銷售價格;

　　(3)進口實木地板B一批，支付價款折合人民幣12萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前的運費2萬元，保險費1萬元，取得海關繳款書;支付口岸至廠區運費1萬元，取得運輸公司開具的運輸發票;

　　(4)分別領取委托加工收回實木地板A的50%和進口實木地板B的40%，用于繼續加工生產高級實木地板C，當月生產高級實木地板C共2500箱，銷售該實木地板1200箱，取得不含稅銷售額360萬元。

　　已知：實木地板消費稅稅率為5%;實木地板成本利潤率5%;進口關稅稅率30%;上述相關發票當期均經過認證，根據以上資料回答下列問題：

　　(1)計算甲家具廠當期進口環節應繳納的消費稅。

　　(2)計算乙地板廠應代收代繳的消費稅。

　　(3)計算甲家具廠當期銷售應稅消費品應向稅務機關繳納的消費稅。

　　2.甲企業為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人。2011年10月發生以下業務：

　　(1)購進一批原材料A，取得增值稅專用發票上注明價款10萬元、增值稅稅款l.7萬元，委托乙企業將其加工成l00個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元，取得乙企業開具的增值稅專用發票;乙企業無同類產品銷售價格。甲企業收回時，乙企業代收代繳了消費稅。

　　(2)甲企業將委托加工收回的球包80個對外銷售，取得不含稅銷售收入28萬元;剩余20個用于抵償上期欠丙企業的貨款，甲企業該類球包最近時期平均價格為不含稅金額0.28萬元/個，最高銷售價格為不含稅金額0.40萬元/個。

　　(3)從生產企業購進高爾夫球桿頭，取得增值稅專用發票，注明貨款20萬元、增值稅3.4萬元;購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發票，注明貨款11萬元、增值稅1.87萬元;購進高爾夫球桿身，取得增值稅專用發票，注明貨款8萬元、增值稅1.36萬元。當月領用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成高爾夫球桿60把。

　　(4)當月將自產的高爾夫球桿40把對外銷售，取得不含稅銷售收入80萬元;另將自產的高爾夫球桿10把贊助給高爾夫球大賽;剩余10把月末留存。

　　其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%，成本利潤率為10%。上述相關發票當期均經過認證。

　　要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。

　　(1)計算乙企業應代收代繳的消費稅。

　　(2)計算甲企業銷售高爾夫球包應繳納的消費稅。

　　(3)計算甲企業銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。

　　(4)計算甲企業當月應繳納的增值稅。

　　四、綜合題

　　某卷煙廠和C卷煙批發企業均為增值稅一般納稅人，卷煙廠主要生產卷煙和雪茄煙。2012年4月生產經營情況如下：

　　(1)進口一批煙絲，支付貨款28萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前發生運費、保險費合計2萬元，關稅稅率為40%，取得海關填發的專用稅款繳款書。將貨物從海關監管區運往本企業倉庫，發生運輸費用1萬元，取得運輸發票。

　　(2)向煙葉生產者收購煙葉，收購憑證上注明價款80萬元，注明支付的價外補貼8萬元，同時繳納了17.6萬元的煙葉稅。卷煙廠將其直接運往A企業加工成煙絲，卷煙廠支付運費3萬元，取得運輸公司開具的運輸發票。當月收回煙絲，取得增值稅專用發票，注明加工費10萬元，增值稅1.7萬元。當期并未生產領用。A企業沒有同類產品的銷售價格，A企業代收代繳了卷煙廠的消費稅。

　　(3)從A生產企業購入已稅煙絲，取得增值稅專用發票，注明不含稅銷售額200萬元，增值稅34萬元;從B生產企業購入其他材料，取得增值稅專用發票，注明不含稅銷售額500萬元，增值稅85萬元。

　　(4)本月生產領用部分煙絲用于連續生產甲類卷煙。當期對C批發企業銷售甲類卷煙400標準箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款回收及時，給予C批發企業不含稅銷售額2%的銷售折扣。卷煙廠另支付銷貨運費50萬元，取得運輸發票。C批發企業將300標準箱的甲類卷煙銷售給D卷煙批發企業，取得不含稅銷售額1800萬元。

　　(5)本月銷售雪茄煙取得含稅銷售額585萬元，另收取包裝費4.68萬元，開具普通發票。

　　(6)卷煙廠當月月初庫存煙絲成本為20萬元，月末庫存成本為30萬元。

　　其他相關資料如下：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。雪茄煙消費稅稅率為36%;煙絲消費稅稅率為30%;煙絲成本利潤率為5%。本月取得的相關發票均在本月通過認證。按順序回答下列問題：

　　(1)計算卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅;

　　(2)計算A企業應代收代繳的消費稅;

　　(3)計算卷煙廠4月應繳納的消費稅;

　　(4)計算C卷煙批發企業應繳納的消費稅;

　　(5)計算卷煙廠4月可以抵扣的進項稅額;

　　(6)計算卷煙廠4月份應繳納的增值稅。

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