點擊查看：2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。

　　1 下列關于稅法適用原則的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.程序優于實體原則是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫

　　B.根據實體從舊，程序從新原則，實體稅法不具備溯及力

　　C.特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

　　D.稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收行政法規的效力高于稅收法律的效力

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力。

　　2 納稅評估工作中，不作為納稅評估的重點分析對象的是(　　)。

　　A.綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人

　　B.熏點稅源戶

　　C.長時間零稅負和負稅負申報的納稅人

　　D.稅負正常變化的納稅人

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象;重點稅 源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低 下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

　　3 某鹽場2013年8月生產液體鹽25萬噸，銷售自產液體鹽10萬噸，將自產液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當月應納資源稅( )萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)

　　A.198

　　B.243

　　C.195

　　D.150

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該鹽場當月應納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)

　　4 某電腦商城為增值稅一般納稅人，2013年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購進電腦取得防偽稅控系統增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認證。該電腦商城本月上述業務應納增值稅稅額(　　)。

　　A.250498元

　　B.250430元

　　C.280772元

　　D.248628元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　應納增值稅=[280×7020÷(1十17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)20.B

　　5 扣繳義務人應自扣繳義務發生之日起30日內，向(　　)主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

　　A.扣繳義務人所在地

　　B.扣繳義務人總機構所在地

　　C.納稅義務人生產經營所在地

　　D.納稅義務人注冊所在地

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　扣繳義務人應向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

　　6 中國居民張某，2013年7月將空閑的三套居民住宅按市場價格出租，取得收入21000元，則當月張某應繳納營業稅為(　　)。

　　A.0

　　B.315

　　C.630

　　D.1050

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　對個人出租住房，不區分用途，在3%的稅率基礎上減半征收營韭稅。應納營業稅=21000×3%×50%=315(元)

　　7 下列關于企業所得稅收入的表述不正確的是( )。

　　A.只允許取得會籍而收取的會員費，于取得時確認收入

　　B.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入

　　C.屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入

　　D.企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，贈品不繳納所得稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　8 根據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在(　　)。

　　A.3萬元以上

　　B.5萬元以上一

　　C.10萬元以上

　　D.20萬元以上

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告。

　　9 下列對于印花稅計稅依據特殊規定中說法正確的是(　　)。

　　A.應納稅額不足1角的，免稅;1角以上不滿2角的，按1角計算

　　B.按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應暫不貼花

　　C.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應納稅額

　　D.對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，應當對實際結算金額超過合同所載金額的部分補貼印花

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應納稅額不足1角的，免稅;1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算;按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規定稅率計算應納稅額;對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續。

　　10 某汽車輪胎廠下設一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部銷售，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%。該廠應納消費稅為(　　)萬元。

　　A.1.8

　　B.2.32

　　C.1.98

　　D.7.72

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　企業非獨立核算門市部銷售應稅消費品，應按門市部零售價計征消費稅。因此該廠應納消費稅=77.22÷(1 4-17%)×3%=1.98(萬元)

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