三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。

　　39回答39-44題：

　　位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2013年發生的相關業務如下：

　　(1)按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;

　　(2)寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;

　　(3)寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);

　　(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。

　　(其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限計算扣除房地產開發費用)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　問：企業計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額;

　　答案解析:

　　取得土地使用權所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)

　　40位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2013年發生的相關業務如下：

　　(1)按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;

　　(2)寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;

　　(3)寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);

　　(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。

　　(其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限計算扣除房地產開發費用)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　問：企業計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額;

　　答案解析:

　　應扣除的開發成本的金額=3000×50%=1500(萬元)

　　41位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2013年發生的相關業務如下：

　　(1)按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;

　　(2)寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;

　　(3)寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);

　　(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。

　　(其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限計算扣除房地產開發費用)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　問：企業計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額;

　　答案解析:

　　應扣除的開發費用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)

　　42位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2013年發生的相關業務如下：

　　(1)按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;

　　(2)寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;

　　(3)寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);

　　(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。

　　(其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限計算扣除房地產開發費用)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　問：企業計算土地增值稅時應扣除的有關稅金(不考慮地方教育附加);

　　答案解析:

　　應扣除的有關稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬元)

　　43位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2013年發生的相關業務如下：

　　(1)按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;

　　(2)寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;

　　(3)寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);

　　(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。

　　(其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限計算扣除房地產開發費用)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　問：企業應繳納的土地增值稅;

　　答案解析:

　　扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)

　　增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%

　　應繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56 C9元)

　　44位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2013年發生的相關業務如下：

　　(1)按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;

　　(2)寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;

　　(3)寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);

　　(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。

　　(其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限計算扣除房地產開發費用)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　問：企業繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

　　答案解析:

　　營業稅、城市維護建設稅和教育費附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬元)

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