1.多選題

　　符合條件的貨物運輸業小規模納稅人，在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發票的，可在( )中任何一地，就近向國稅機關申請代開增值稅專用發票。

　　A、稅務登記地

　　B、貨物起運地

　　C、貨物到達地

　　D、運輸業務承攬地

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地(含互聯網物流平臺所在地)中任何一地，就近向國稅機關申請代開增值稅專用發票。

　　2.多選題

　　按照增值稅專用發票管理制度規定，下列說法正確的有(　)。

　　A、專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為兩聯，即發票聯和抵扣聯

　　B、藥廠銷售免稅藥品，不得開具增值稅專用發票

　　C、商業企業銷售煙、酒給消費者，不得開具增值稅專用發票

　　D、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票，如能重新取得合法、有效的專用發票，準予其抵扣進項稅款

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。

　　3.多選題

　　下列各項中屬于消費稅納稅義務人的有(　)。

　　A、鉆石首飾的進口企業

　　B、金銀首飾的零售商店

　　C、卷煙的批發商

　　D、高檔化妝品的零售店

　　【答案】BC

　　【解析】

　　金銀首飾的零售商店在零售環節繳納消費稅;鉆石首飾的進口企業在進口環節不繳納消費稅。卷煙批發商在批發環節加征一道消費稅;高檔化妝品在生產、委托加工和進口環節繳納消費稅，在零售環節不納稅，所以高檔化妝品的零售店不繳納消費稅。

　　4.多選題

　　下列商品屬于消費稅征收范圍的有(　)。

　　A、酒精

　　B、調味料酒

　　C、橡膠填充油

　　D、高爾夫球袋

　　【答案】CD

　　【解析】選項C，橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍，需要繳納消費稅;選項D，高爾夫球及球具屬于消費稅的征稅范圍，其主要是指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。

　　5.多選題

　　下列各項中符合卷煙批發環節征收消費稅規定的有(　)。

　　A、在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人，批發銷售的所有牌號規格的卷煙，按照銷售額的11%加征從價稅，并按0.005元/支加征從量稅

　　B、卷煙批發單位或個人納稅人銷售給卷煙批發單位或個人納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時發生納稅義務

　　C、卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，總分機構分別在各自機構所在地納稅

　　D、卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業的，不繳納消費稅(納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅)。 卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。

　　6.多選題

　　下列有關消費稅征稅規定的表述，正確的有(　)。

　　A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物無論是否分別核算，均應并入銷售額中計征消費稅

　　B、收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應換算為不含稅價計征消費稅

　　C、摩托車廠收取的逾期不再退還的應稅摩托車包裝物押金，應計算征收消費稅

　　D、按現行稅法規定，酒類生產企業白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

　　【答案】CD

　　【解析】

　　選項A注意應在生產環節征稅，零售環節不存在計稅問題;選項B中啤酒從量計征消費稅。

　　7.多選題

　　某化妝品生產企業，銷售化妝品的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費用性質的收入有(　)。

　　A、手續費

　　B、代收款項

　　C、代墊款項

　　D、違約金

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　不作為價外費用的運費是指，同時符合以下條件的代墊運輸費用： (1)承運部門的運輸費用發票開具給購買方的; (2)納稅人將該項發票轉交給購買方的。

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