1.多選題

　　根據消費稅的現行規定，下列納稅人自產自用應稅消費品應繳納消費稅的有(　)。

　　A、石化工廠把自產的柴油用于本廠基建工程的設備使用

　　B、化妝品廠將自產高檔化妝品作為廣告樣品

　　C、化妝品制造廠將自產的香粉用于連續生產舞臺演員化妝用的油彩

　　D、實木地板廠將自產的實木地板用于連續生產漆飾地板

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D屬于將自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品不繳納的消費稅的情況。

　　2.多選題

　　下列各項不需繳納消費稅的有(　)。

　　A、以啤酒和飲料為原料生產并銷售的果啤

　　B、自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的

　　C、有出口經營權的生產性企業生產的應稅消費品直接出口的

　　D、飲食業銷售的外購啤酒

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　選項A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅。

　　3.多選題

　　下列關于消費稅委托加工業務的敘述中正確的有(　)。

　　A、受托方先將原材料銷售給委托方，然后再接受委托方的委托加工應稅消費品，屬于委托加工應稅消費品

　　B、納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

　　C、在對委托方進行稅務檢查中，如果發現其委托加工的應稅消費品受托方沒有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款

　　D、在對委托方進行稅務檢查中，如果發現其委托加工的應稅消費品受托方沒有代收代繳稅款，受托方要補繳稅款

　　【答案】BC

　　【解析】

　　對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅;在對委托方進行稅務檢查中，如果發現其委托加工的應稅消費品受托方沒有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款(對受托方不再重復補稅了，但要按《征管法》的規定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款)。

　　4.單選題

　　某卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2020年11月從卷煙生產企業購進卷煙400箱后批發銷售給零售商，開具的普通發票注明的含稅價款93.6萬元。批發企業銷售時繳納的增值稅和消費稅為( )萬元。

　　A、18.8

　　B、29.88

　　C、31.79

　　D、32.4

　　【答案】B

　　【解析】應繳納的增值稅和消費稅=93.6÷(1 13%)×11% 250×400÷10000 93.6÷(1 13%)×13%=29.88(萬元)。

　　5.單選題

　　下列符合委托加工應稅消費品規定的是(　)。

　　A、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

　　B、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

　　C、受托方負責采購委托方所需原材料的

　　D、受托方提供原材料和全部輔助材料的

　　【答案】B

　　【解析】

　　委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應稅消費品。 【點評】本題考核的是委托加工應稅消費品的規定。同學們要會區分，哪些情況屬于委托加工，哪些情況不屬于委托加工。 不屬于委托加工情形： 1.由受托方提供原材料生產的消費品; 2.是受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工消費品; 3.由受托方以委托方名義購進原材料生產的消費品。

　　6.多選題

　　關于跨境電子商務零售進口稅收政策，下列說法正確的有(　)。

　　A、電子商務交易平臺可做代收代繳義務人

　　B、按照物品征收進口稅

　　C、納稅人為購買跨境電子商務零售進口商品的個人

　　D、個人單次交易2000元以下，免征進口消費稅、增值稅

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項B，按照貨物征收進口稅;選項D，個人單次交易5000元以下，關稅稅率為零，進口消費稅、增值稅按應納稅額的70%征收。

　　7.單選題

　　某酒廠2020年6月生產銷售啤酒40噸，每噸售價2800元。生產糧食白酒200噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費40萬元：當期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當月購進糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產一種新開發的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當月應納消費稅(　)元。

　　A、2555166.67

　　B、1538616.60

　　C、2198582.19

　　D、2200413.13

　　【答案】D

　　【解析】

　　每噸不含稅出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含)以上的是甲類啤酒，消費稅稅率 250元/噸;每噸不含稅出廠價不超3000元的，為乙類啤酒，消費稅稅率220元/噸。啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售啤酒應納消費稅為：40×220=8800(元); 品牌使用費為價外費用，并換算成不含稅金額并入銷售稅計征消費稅。銷售白酒應納消費稅=(9600000+400000÷1.13)×20%+200×2000×0.5=2190796.46(元) 自產藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用藥酒應納消費稅為： 組成計稅價格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元) 藥酒應納消費稅=8166.67×10%=816.67(元) 合計應納稅額=8800+2190796.46+816.67=2200413.13(元)

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