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　　6.編制制造費用預算

　　制造費用預算，是指為規劃一定預算期內除直接材料和直接人工預算以外預計發生的其他生產費用水平而編制的一種日常業務預算。

　　在變動成本法下，本預算可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內容分別編制。其中，前者可根據單位產品預定分配率和預計的生產量進行預計;后者可在上年的基礎上根據預期變動加以適當修正進行預計。

　　制造費用預算應包括一個預算現金支出部分。相關計算公式為：

　　7.編制產品成本預算

　　產品成本預算，是指為規劃一定預算期內每種產品的單位產品成本、生產成本、銷售成本等內容而編制的一種日常業務預算。

　　在變動成本法下，如果產成品存貨采用先進先出法計價，則產品成本預算的編制程序為：(1)估算每種產品預算期預計發生的單位生產成本;(2)估算每種產品預算期預計發生的生產成本;(3)估算每種產品預算期的預計產品生產成本;(4)估算每種產品預算期預計的產品銷售成本。相關計算公式為：

　　某種產品某期預計發生的產品生產成本=該產品該期預計耗用全部直接材料成本+該產品該期預計耗用直接人工成本+該產品該期預計耗用變動性制造費用

　　某種產品某期預計產品生產成本=該種產品該期預計發生產品生產成本+該產品在產品成本期初余額-該產品在產品成本期末余額

　　本期預計產品銷售成本=本期預計產品生產成本+產成品成本期初余額-產成品成本期末余額

　　8.編制期末存貨預算

　　期末存貨預算，是指為規劃一定預算期末的在產品、產成品和原材料預計成本水

　　平而編制的一種日常業務預算。

　　由于本預算與產品成本預算密切相關，因此它也受到存貨計價方法的影響。其程序是：(1)按存貨的具體項目分別編制預算;(2)匯總各項存貨的期末余額。相關計算公式為：

　　某期期末存貨余額=該期在產品存貨期末余額+該期產品成品存貨期末余額+該期原材料存貨期末余額

　　9.編制銷售費用預算

　　銷售費用預算，是指為規劃一定預算期內企業在銷售階段組織產品銷售預計發生各項費用水平而編制的一種日常業務預算。

　　銷售費用預算的編制方法與制造費用預算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。對隨銷售量成正比例變動的那部分變動性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預計水平。

　　銷售費用預算也要編制相應的現金支出預算。相關計算公式為：

　　10.編制管理費用預算

　　管理費用預算，是指為規劃一定預算期內因管理企業預計發生的各項費用水平而編制的一種日常業務預算。

　　本預算的編制可采取以下兩種方法：第一種方法是按項目反映全年預計水平;第二種方法將管理費用劃分為變動性和固定性兩部分費用，對前者再按預算期的變動性管理費用分配率和預計銷售業務量進行測算。

　　在編制管理費用總額預算的同時，還需要分季度編制管理費用現金支出預算。相關計算公式為：

　　某季度預計管理費用現金支出=(該年度預計管理費用-管理費用中的預計年折舊費-預計年攤銷費)/4

　　11.編制經營決策預算

　　經營決策預算，是指與短期經營決策密切相關的特種決策預算。該類預算的主要目標是通過制定最優生產經營決策和存貨控制決策來合理地利用或調配企業經營活動所需要的各種資源。

　　12.編制投資決策預算

　　投資決策預算，是指與項目投資決策密切相關的特種決策預算，又稱資本支出預算。由于這類預算涉及長期建設項目的投資投放與籌措等，并經常跨年度，因此，除個別項目外一般不納入日常業務預算，但應計入與此有關的現金預算與預計資產負債表。

　　13.編制現金預算

　　相關計算公式為：

　　某期現金余缺=期初現金余額+該期現金收入-該期現金支出

　　期末現金余額=現金余缺±現金的籌措與運用

　　(三)財務費用預算的編制

　　財務費用預算，是指反映預算期內因籌措使用資金而發生財務費用水平的一種預算。就本質而言，該預算屬于日常業務預算，但由于該預算必須根據現金預算中的資金籌措及運用的相關數據來編制，故將其納入財務預算的范疇。

　　二、預計財務報表的編制

　　財務預算中的預計財務報表包括預計利潤表和預計資產負債表。

　　(一)預計利潤表的編制

　　預計利潤表，是指以貨幣形式綜合反映預算期內企業經營活動成果(包括利潤總額、凈利潤)計劃水平的一種財務預算。

　　該預算需要在銷售預算、產品成本預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算等日常業務預算的基礎上編制。

　　為了進一步編制預計資產負債表，還需要在預計利潤表的基礎上編制預計利潤分配表。

　　(二)預計資產負債表的編制

　　預計資產負債表，是指用于總括反映企業預算期末財務狀況的一種財務預算。

　　預計資產負債表中除上年期末數已知外，其余項目均應在前述各項日常業務預算和專門決策預算的基礎上分析填列。

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