【例】某企業(yè)在2004年7月生產(chǎn)香煙10噸,銷售兩次,一次銷售6噸,得款600萬元(不含增值稅),另一次銷售3噸,得款480萬元;該企業(yè)將另外1噸香煙發(fā)給職工作為福利用品。根據(jù)規(guī)定,計征消費稅時,用于職工福利的1噸香煙的銷售額應為( )。
A.100萬元
B.160萬元
C.130萬元
D.120萬元
答案:D
解析:納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,由稅務機關(guān)核定其銷售額;核定標準是納稅人當月或最近月份銷售同類應稅消費品的價格;有多次銷售且價格不同的,按照加權(quán)平均價格計算。本案納稅人當月銷售同類香煙兩次,價格不同,故取其加權(quán)平均價格計算用于職工福利的1噸香煙的銷售額。
(3)委托加工應稅消費品
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅率)
【例】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定,下列行為不屬于委托加工行為( )。
A.由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工成應稅消費品
B.由受托方提供原材料生產(chǎn)應稅消費品
C.由受托方先將材料賣給委托方,然后再接受加工應稅消費品
D.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)應稅消費品
答案:BCD
解析:這三項不屬于《消費稅暫行條例》規(guī)定的委托加工行為,而是按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。
(4)進口應稅消費品
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)
(5)納稅人應稅消費品銷售價格明顯偏低又無正當理由的,由主管稅務機關(guān)核定其計稅價格。
2、從量定額的應納稅額的計算
(1)自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù),為應稅消費品的移送使用數(shù)量;
(2)委托加工應稅消費品的計稅依據(jù),為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量;
(3)進口的應稅消費品的計稅依據(jù),為海關(guān)核定的應稅消費品進口數(shù)量。
3、復合計稅方法征稅的應納稅額的計算(三類,都是哪三類)
目前只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒,其計稅依據(jù)分別是銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款、價外費用和實際銷售(或海關(guān)核定、委托方收回、移送使用)數(shù)量。
【例】A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸,一次性支付加工費9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元,B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價格,酒精適用的消費稅稅率為5%。則該批酒精的消費稅組成計稅價格是( )元。
A.50000 B.60000 C.70000 D.63333.33
答案:C
解析:考察委托加工應稅消費品的計算。(57000+9500)/(1-5%)=70000元
【例】根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于下列用途時,應繳納消費稅的有( )。(2003年)
A.用于職工福利和獎勵
B.用于生產(chǎn)非應稅消費品
C.用于生產(chǎn)應稅消費品
D.用于饋贈、贊助
答案:ABD
解析:納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不繳納消費稅;用于其它方面的,于移送使用時繳納消費稅,其它方面包括用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品。
【例】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,適用從量定額與從價定率相結(jié)合的復合計稅方法的有( )。(2005年)
A.汽油 B.卷煙 C.薯類白酒 D.啤酒
答案:B、C
解析:2001年5月1日起,對一些特殊消費品,如卷煙、糧食白酒、薯類白酒,從原來按從價定率的計稅方法改為從量定額與從價定率結(jié)合的復合計稅方法。
(二)消費稅應納稅額的計算
掌握三個公式,知道公式中的要素來源,以及如何計算。
(三)外購和委托加工收回應稅消費品已納消費稅的抵扣
教材列舉的12種情況注意今年新增和變化的六條,尤其是第二條屬于稅法的新修訂的部分。
會計職稱輔導科目 | 精講班 | 沖刺班 | 串講班 | 報名 | |||||
課時 | 主講老師 | 試聽 | 課時 | 主講老師 | 試聽 | 課時 | 試聽 | ||
初級會計實務 | 40 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | ![]() |
初級經(jīng)濟法基礎(chǔ) | 趙俊峰 | 講 座 | 22 | 游文麗 | 講 座 | 6 | 講 座 | ![]() | |
中級會計實務 | 50 | 鄭慶華 | 講 座 | 21 | 鄭慶華 | 講 座 | 6 | 講 座 | ![]() |
中級經(jīng)濟法 | 趙俊峰 | 講 座 | 21 | 游文麗 | 講 座 | 6 | 講 座 | ![]() | |
中級財務管理 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | ![]() | |
會計證課程輔導方案 | 精講班 | 沖刺班 | 報名 | ||||||
主講老師 | 課時 | 試聽 | 主講老師 | 課時 | 試聽 | ||||
《會計基礎(chǔ)與實務》 | 劉艷霞 | 60 (視頻) |
講 座 | 劉艷霞 | 20 (視頻) |
講 座 | ![]() | ||
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》 | 劉艷霞 | 40 (視頻) |
講 座 | 劉艷霞 | 講 座 | ![]() | |||
《初級會計電算化》 | 彭 云 | 講 座 | ![]() |
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