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2008會計職稱《初級經濟法》預習講義第五章

  五、企業所得稅應納稅額的計算(當所有的細節全部考慮完畢以后,才會開始計算應納稅額)

  (一)從事生產、經營的企業應納稅額的計算

  應納稅額=應納稅所得額×稅率

  應納稅所得額=應納稅收入總額-準予扣除項目金額

  1、境外所得的抵扣

  (1)分國(地區)不分項抵扣法

  稅收抵免限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得÷境內、境外所得總額

  【例】某企業2004年度境內經營應納稅所得額為200萬元,境外所得100萬元,境外實納稅款40萬元,全年累計預繳稅款56萬元。則該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。

  A.3

  B.7

  C.10

  D.66

  答案:C

  解析:納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款,低于扣除限額的部分,可在本年度的應納稅額中據實扣除;超過扣除限額的部分,不得在本年度的應納稅額中扣除。

  境外稅款扣除限額=(200+100)×33%×100/(200+100)=33(萬元),

  則該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款(200+100)×33%-33-56=10(萬元)。

  (2)定率抵扣法

  不區分免稅或非免稅項目,統一按境外應納稅所得額16.5%的比例進行抵扣。

  2、聯營企業分回的所得的抵扣

  投資企業的稅率高于聯營企業的時候,分回的稅后利潤才應該補繳所得稅。

  企業對外投資分回的股息、紅利等收入,比照聯營企業的規定進行納稅調整。

  【例】某企業2005年度會計利潤總額65.5萬元,其中含從聯營企業分回稅后利潤25.5萬元。聯營所得稅稅率為15%,企業的適用所得稅稅率為33%。無其他項目金額調整。

  根據所給內容回答下列問題:

  ⑴從聯營企業分回的稅后利潤應補企業所得稅( )萬元

  A.8.42

  B.4.50

  C.5.40

  D.4.59

  答案: C

  解析: 25.5/(1-15%)×(33%-15%)=5.4(萬元)

  ⑵該企業2005年共計應繳納的企業所得稅( )萬元。

  A.21.62

  B.18.60

  C.18.79

  D.17.70

  答案: B

  解析:(65.5-25.5)×33%+5.4=18.6(萬元)

  (二)事業單位、社會團體、民辦非企業單位應納稅額的計算

  簡單了解。

  六、企業所得稅稅收優惠(這部分在所得稅當中考的頻率是相當的高,而且各種形式的題目都有可能出現,要引起足夠的重視)

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