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2010年初級經濟法基礎第4章流轉稅法律制度復習

  第三節 營業稅

  一、營業稅的征稅范圍(P150)

  在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產。

  【解釋l】勞務:加工、修理修配勞務征收增值稅,其它勞務征收營業稅。

  【解釋2】無形資產(P152):以無形資產投資入股,接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。

  【解釋3】不動產(P152): (1)以不動產投資入股,接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。(2)“單位”將不動產無償贈與他人,視同銷售不動產征收營業稅。

  【解釋4】混合銷售(P153): (1)從事貨物的生產、批發或零售的企業的混合銷售行為,一并征收增值稅; (2)其它企業的混合銷售行為,一并征收營業稅: (3)從事運輸業務的單位和個人,發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為,應當征收增值稅。

  【解釋5】兼營(P153):納稅人兼營應稅貨物銷售、應稅勞務與非應稅勞務的,如果分別核算的,分別繳納增值稅和營業稅;如果不分別核算的,一并征收增值稅。

  【解釋6】郵政部門“銷售集郵商品、發行報刊”征收營業稅,但郵政部門以外的單位和個人銷售集郵商品,征收增值稅。

  【解釋7】注意“境內”的含義(P154): (1)所提供的勞務發生在境內; (2)所轉讓的無形資產在境內使用; (3)所銷售的不動產在境內; (4)在境內組織旅客出境旅游; (5)在境內載運旅客出境旅游; (6)境內保險機構提供的保險勞務,但境內保險機構為出口貨物提供的保險除外; (7)境外保險機構以境內的物品為標的提供的保險勞務。

  【解釋8】營業稅的扣繳義務人(P154): (1)建筑安裝業務實行分包或者轉包的,以總承包人為扣繳義務人: (2)個人轉讓專利權、非專利技術、商標權等無形資產的,以受讓者為扣繳義務人。

  【例題1】根據《營業稅暫行條例》的規定,下列各項中,屬于營業稅征收范圍的是( )。(2004年)

  A、銷售貨物

  B、進口貨物

  C、轉讓無形資產

  D、提供修理修配勞務

  【答案】C

  【解析】選項ABD屬于增值稅的征稅范圍。

  【例題2】根據營業稅法律制度的規定,下列各項中,應當繳納營業稅的有( )。(2006年)

  A、銷售房地產

  B、轉讓土地使用權

  C、以房產投資入股

  D、以土地使用權投資入股

  【答案】AB

  【例題3】根據營業稅法律制度的規定,下列各項中,應繳納營業稅的是( )。

  A、某商場銷售煙酒

  B、高某將閑置住房無償贈與他人

  C、某房地產公司銷售商品房

  D、某服裝廠加工服裝

  【答案】C

  【解析】(1)選項AD應繳納增值稅; (2)選項B:單位將不動產無償贈與他人。視同銷售不動產征收營業稅,個人無償贈送不動產的行為,不征收營業稅。

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