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2010年初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)第4章流轉(zhuǎn)稅法律制度復(fù)習(xí)

  二、不同行業(yè)的計稅依據(jù)(P156)

  (1)交通運輸業(yè):聯(lián)運①②

  (2)建筑業(yè):

  ①建筑業(yè)的總承包人,將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

  ②自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅。

  ③承包工程一律按包工包料以料、工、費全額為營業(yè)額。

  ④納稅人采用包清工形式提供的裝飾勞務(wù),按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認營業(yè)額。

  (3)金融保險業(yè)

  ① 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額;

  ② 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;

  ③ 金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù),以納稅人向承租人收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額,以直線法折算出本期的營業(yè)額。

  (4)郵電通信業(yè)

  (5)文化體育業(yè)

  計稅營業(yè)額:單位或個人進行演出,以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。

  (6)娛樂業(yè)

  (7)服務(wù)業(yè)

  ① 旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團,以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;

  ② 組團在境內(nèi)旅游,以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額;

  ③ 改由其他旅游企業(yè)接團的,比照境外旅游辦法確定營業(yè)額;

  ④ 廣告代理業(yè),代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

  (8)銷售不動產(chǎn):個人將購買不足5年的住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的,按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。

  【例題1】甲建筑工程公司總承包一項工程項目,工程總價為2000萬元。其中,甲公司將金額為400萬元的工程裝飾業(yè)務(wù)分包給乙裝飾公司。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )。

  A.48萬元

  B.60萬元

  C.80萬元

  D.100萬元

  【答案】A

  【解析】本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅計算。建筑業(yè)的總承包人將工程承包或者分包給他人,以工程全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-400)×3%=48(萬元)。

  【例題2】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列確定營業(yè)額的方法中,正確的有( )。(2007年)

  A.建筑工程實行分包或者轉(zhuǎn)包的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包的工程價款后的余額為總承包人的營業(yè)額

  B.保險業(yè)實行分保險的,以全部保費收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營業(yè)額

  C.單位或個人進行演出,以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額

  D.從事娛樂業(yè)經(jīng)營的,以向顧客收取的費用總額為營業(yè)額(其中包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料及其他費用)

  【答案】ACD

  【解析】本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定,辦理初保業(yè)務(wù),營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款,即向被保險人收取的全部保險費,因此選項B是錯誤的。

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