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2010年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第4章流轉(zhuǎn)稅法律制度復(fù)習(xí)

  二、不同行業(yè)的計(jì)稅依據(jù)(P156)

  (1)交通運(yùn)輸業(yè):聯(lián)運(yùn)①②

  (2)建筑業(yè):

  ①建筑業(yè)的總承包人,將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  ②自建自用的房屋不繳納營(yíng)業(yè)稅。

  ③承包工程一律按包工包料以料、工、費(fèi)全額為營(yíng)業(yè)額。

  ④納稅人采用包清工形式提供的裝飾勞務(wù),按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。

  (3)金融保險(xiǎn)業(yè)

  ① 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額;

  ② 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;

  ③ 金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù),以納稅人向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額,以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。

  (4)郵電通信業(yè)

  (5)文化體育業(yè)

  計(jì)稅營(yíng)業(yè)額:?jiǎn)挝换騻(gè)人進(jìn)行演出,以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  (6)娛樂(lè)業(yè)

  (7)服務(wù)業(yè)

  ① 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán),以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;

  ② 組團(tuán)在境內(nèi)旅游,以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額;

  ③ 改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,比照境外旅游辦法確定營(yíng)業(yè)額;

  ④ 廣告代理業(yè),代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  (8)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn):個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的,全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的,免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的,按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。

  【例題1】甲建筑工程公司總承包一項(xiàng)工程項(xiàng)目,工程總價(jià)為2000萬(wàn)元。其中,甲公司將金額為400萬(wàn)元的工程裝飾業(yè)務(wù)分包給乙裝飾公司。甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。

  A.48萬(wàn)元

  B.60萬(wàn)元

  C.80萬(wàn)元

  D.100萬(wàn)元

  【答案】A

  【解析】本題考核建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算。建筑業(yè)的總承包人將工程承包或者分包給他人,以工程全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價(jià)款后的余額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2000-400)×3%=48(萬(wàn)元)。

  【例題2】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列確定營(yíng)業(yè)額的方法中,正確的有( )。(2007年)

  A.建筑工程實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包的工程價(jià)款后的余額為總承包人的營(yíng)業(yè)額

  B.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的,以全部保費(fèi)收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營(yíng)業(yè)額

  C.單位或個(gè)人進(jìn)行演出,以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額

  D.從事娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)的,以向顧客收取的費(fèi)用總額為營(yíng)業(yè)額(其中包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用)

  【答案】ACD

  【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定,辦理初保業(yè)務(wù),營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款,即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi),因此選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

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