文章責編:南方嘉木
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三、營業稅的納稅義務發生時間(P161)
1、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產,采取預收方式的,為收到預收款的當天。
2、納稅人將不動產無償贈與他人,為不動產所有權轉移的當天。
3、納稅人銷售自建建筑物,為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據的當天。
【例題】2006年3月,甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規定銷售價格為3000萬元,當月乙公司預付了1600萬元,余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產營業稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業稅稅額為( )萬元。 (2006年)
A、150
B、80
C、70
D、0
【答案】B
【解析】納稅人銷售不動產,采取預收方式的,營業稅的納稅義務發生時間為收到預收款的當天。甲公司3月應繳納的營業稅稅額=1600×5%=80萬元。
四、納稅地點(P162)
1、納稅人銷售不動產,應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
2、納稅人提供應稅勞務,應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。
3、納稅人從事運輸業務,應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
4、納稅人轉讓土地使用權,應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
5、納稅人轉讓其他無形資產,應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
【例題】根據《營業稅暫行條例》的規定,下列各項中,符合營業稅納稅地點有關規定的有( )。(2003年)
A、企業轉讓土地使用權的,在土地所在地納稅
B、企業從事運輸業務的,在其機構所在地納稅
C、企業提供應稅勞務的,在其機構所在地納稅
D、企業銷售不動產的,在不動產所在地納稅
【答案】ABD
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