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2010會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》講義:第三章(6)

根據(jù)2010年考試大綱,考試吧提供了2010會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》講義幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

  【例題3·計(jì)算題】2009年11月,某音樂(lè)茶座門票收入2萬(wàn)元,臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入5萬(wàn)元,茶水、飲料、鮮花、小吃收入12萬(wàn)元;發(fā)生工資性支出1.8萬(wàn)元,水電費(fèi)以及外購(gòu)煙酒等支出3.6萬(wàn)元。已知:當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。計(jì)算該音樂(lè)茶座11月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

  『正確答案』根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定,娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用,包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的各項(xiàng)其他費(fèi)用。員工工資支出和水電費(fèi)及外購(gòu)商品支出不能扣除。

  該音樂(lè)茶座11月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率=(2+5+12)×20%=3.8(萬(wàn)元)

  【例題4·計(jì)算題】2009年12月,某市某國(guó)際旅行社組織甲、乙兩個(gè)假日旅游團(tuán)。

  1.甲團(tuán)是由36人組成的境內(nèi)旅游團(tuán)。旅行社向每人收取4500元(人民幣,下同)。

  旅游期間,旅行社為每人支付交通費(fèi)1600元,住宿費(fèi)400元,餐費(fèi)300元,公園門票等費(fèi)用600元。

  2.乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行社向每人收取6800元,在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)豔T旅游公司接團(tuán),負(fù)責(zé)在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游費(fèi)折合人民幣144000元。

  計(jì)算該旅行社12月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

  『正確答案』根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定,旅行社在我國(guó)境內(nèi)組團(tuán)旅游,其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額不是按收取的全部費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額,而是以收取的全部費(fèi)用減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、門票費(fèi)等相關(guān)支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。旅行社組織旅游團(tuán)到境外旅游,在境外改由其他旅行社接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)旅行社的旅游費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。旅游業(yè)適用的營(yíng)業(yè)額稅稅率為5%。

  該旅行社12月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率=[(4500-1600-400-300-600)×36+(6800×30-144000)]×5%=117600×5%=5880(元)

  【例題5·計(jì)算題】某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司,主要從事房地產(chǎn)開發(fā)、銷售及物業(yè)出租業(yè)務(wù)、2009年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

  1.銷售普通住宅10套,面積共計(jì)1250平方米,每平方米售價(jià)為12000元;

  2.銷售精裝修高檔公寓3套,面積共計(jì)540平方米,每平方米售價(jià)為20000元,其中:毛坯房每平方米為18000元,裝修費(fèi)每平方米為2000元;

  3.出租寫字樓1200平方米,取得租金收入60000元;

  已知:銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;出租寫字樓適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,計(jì)算該房地產(chǎn)公司12月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

  『正確答案』根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定,銷售精裝修高檔公寓的裝修費(fèi)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額;出租寫字樓按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

  (1)銷售住宅應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=銷售額×適用稅率=1250×12000×5%=750000(元)

  (2)銷售公寓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=銷售額×適用稅率=540×20000×5%=540000(元)

  (3)出租寫字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率=60000×5%=3000(元)

  該房地產(chǎn)公司12月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=750000+540000+3000=1293000(元)

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