| 第 1 頁：本章考情分析 |
| 第 2 頁：第一節(jié) 稅收征收管理概述 |
| 第 4 頁：第二節(jié) 稅務(wù)管理 |
| 第 10 頁：第三節(jié) 稅款征收 |
| 第 19 頁：第四節(jié) 稅務(wù)檢查 |
| 第 20 頁：第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟 |
| 第 23 頁：第六節(jié) 稅收法律責(zé)任 |
(四)稅款的追繳與退還：
即多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務(wù)處理
| 情 形 | 原 因 | 處 理 |
| 稅款的退還（納稅人多繳稅款） | 納稅人原因或稅務(wù)機(jī)關(guān)原因 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還（無限制） |
| 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還 | ||
| 稅款的追征（納稅人少繳稅款） | 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金 |
| 納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年 | |
| 納稅人偷稅、抗稅、騙稅 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款 |
【例題1·判斷題】納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。( )(2008年)
『正確答案』×
『答案解析』本題考核稅款的補(bǔ)征與追征。納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
【例題2·單選題】根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指( )。
A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)
B.自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi)
C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)
D.自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)
『正確答案』C
『答案解析』本題考核稅款的追繳與退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
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